Договор безвозмездной передачи материалов от учредителя образец

Содержание:

Договор о безвозмездной передаче имущества

В ситуациях, когда одно лицо (физическое или юридическое) передает другому физическому или юридическому лицу имущество без требования оплаты права владения или пользование, стороны заключают договор о безвозмездной передаче имущества.

При этом следует учитывать, что законодательство (ст. 575 КГ РФ) запрещает осуществлять безвозмездную передачу имущества стоимостью более 500 рублей от одной коммерческой организации к другой. Следовательно, договор о безвозмездной передаче имущества может быть заключен между коммерческой организацией и физическим лицом, либо между физическими лицами. Одной из сторон данного контракта может также выступать некоммерческая организация либо государственный или муниципальный орган. Эту правовую особенность можно использовать в интересах развития компании, в частности, для передачи одним из учредителей имущества в пользу своей организации.

Чтобы избежать возможных претензий со стороны налоговых органов, в договоре о безвозмездной передаче указывают, какая из сторон несет затраты, связанные с содержанием передаваемого имущества.

Предлагаем вашему вниманию образец договора о безвозмездной передаче имущества.

Договор передачи имущества в безвозмездное пользование: образец

dogovor_peredachi_imushchestva.jpg

Что говорит законодательство о безвозмездном переходе имущества?

Процедура регламентируется Гражданским кодексом РФ. В соответствии с ним, под безвозмездной передачей имущества подразумевается передача одним субъектом предпринимательской деятельности другому чего-либо без получения встречного возмещения. С юридической точки зрения здесь подразумевается двоякое толкование, так как вещь может быть передана как в собственность, так и во временное пользование. В данном случае передача будет являться ссудой, так как организации не имеют права дарить друг другу что-либо (п. 4 ст. 575 ГК РФ).

Перед составлением договора о передаче имущества в безвозмездное пользование предпринимателям следует ознакомиться с такими статьями ГК РФ:

ст. 423 (здесь дано определение безвозмездного соглашения сторон);
все статьи главы 36 (здесь рассказано об особенностях составления договора ссуды).

Составление договора

Договор о безвозмездной передаче имущества в собственность (договор ссуды) является гарантией законных отношений между сторонами. Правильное оформление документа имеет огромное значение для юридических лиц, у которых после заключения соглашения появляются новые налоговые обязательства.

По договору безвозмездной передачи имущества ссудодатель обязуется передать какой-либо предмет со всеми принадлежностями (техдокументация, паспорт, инструкции и т.п.) ссудополучателю во временное пользование с условием возврата в том же состоянии, в котором он был получен, учитывая его нормальный износ. ГК РФ запрещает организациям передавать материальные ценности лицам, являющимся их руководителями, учредителями, участниками. Право собственности на имущество не переходит к ссудополучателю.

Независимо от того, какими мотивами руководствовалась сторона, передающая имущество другой организации, в определенный момент она может решить вернуть его назад. Такой поворот событий может произойти и до истечения срока действия договора. В связи с этим в документе должны быть перечислены основания для досрочного расторжения соглашения.

Образец договора безвозмездной передачи имущества будет представлен далее.

Какие разделы необходимо включить в договор?

Документ состоит из следующих разделов:

предмет соглашения;
права и обязанности сторон;
переход прав на объект;
передача объекта;
ответственность сторон;
срок действия соглашения;
заключительные положения;
юридические адреса и реквизиты сторон.

Основания для досрочного расторжения договора ссуды приведены в ст. 450-451, 698 ГК РФ:

соглашение сторон;
если были изменены некоторые существенные обстоятельства соглашения;
если одна из сторон отказалась от выполнения условий договора;
по требованию ссудодателя, если ссудополучатель самовольно передал имущество третьему лицу, не поддерживает имущество в надлежащем состоянии, использует его не по назначению, или ухудшает его состояние;
по требованию ссудополучателя, когда полученное им имущество оказалось непригодным для использования, обнаружились его существенные недостатки, он не был предупрежден о правах третьих лиц на это имущество, либо ссудодатель полагающееся имущество не передал.

Договор передачи в безвозмездное пользование необходимо оформлять в нотариальной конторе. Для проведения сделки представители юридических лиц должны подготовить сопроводительные документы: акт приема-передачи, копии правоустанавливающих бумаг, описание и перечень передаваемых материальных ценностей.

Какое имущество можно передать на безвозмездной основе?

недвижимость,
земельные участки,
имущественные комплексы,
оборудование (производственное, торговое и др.),
транспортные средства,
иное имущество.

Скачать договор передачи имущества в безвозмездное пользование, образец которого предприниматели смогут взять за основу при составлении аналогичного соглашения, можно ниже.

Передача учредителем основных средств в безвозмездное пользование

Учредитель передает ЗАО в безвозмездное временное пользование автопогрузчик (бывший в употреблении). Учредителем является физическое лицо. ЗАО, которому передается автопогрузчик, применяет общий режим налогообложения. Какие документы необходимы при передаче автопогрузчика? Как правильно отразить получение автопогрузчика в бухгалтерском и налоговом учете?

1. Гражданско-правовое регулирование

Согласно п. 2 ст. 1 ГК РФ граждане (физические лица) и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора.

Одним из видов гражданско-правовых договоров является договор безвозмездного пользования (договор ссуды), согласно которому одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (п. 1 ст. 689 ГК РФ). Право передачи вещи в безвозмездное пользование принадлежит ее собственнику и иным лицам, управомоченным на то законом или собственником (п. 1 ст. 690 ГК РФ).

2. Документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете передачи учредителем имущества в безвозмездное пользование

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ) все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Договор лишь подтверждает установление имущественных отношений между его сторонами, а не фактическую передачу имущества, поэтому и не является единственным документальным основанием для учета полученного от учредителя имущества.

Факт передачи имущества должен быть подтвержден актом приема-передачи имущества, который будет являться основанием для оприходования безвозмездно полученного имущества ссудополучателем.

Унифицированная форма такого документа не утверждена. Поэтому организация может разработать ее самостоятельно с учетом требований, предусмотренных п. 2 ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ. В качестве образца при этом можно использовать акт о приеме-передаче основных средств (кроме зданий, сооружений) по форме N ОС-1, утвержденной постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7, изменив при необходимости отдельные его реквизиты.

Возврат основного средства ссудодателю оформляется аналогичным актом сдачи-приемки.

В силу п. 2 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (далее - ПБУ 9/99) доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Учитывая, что автопогрузчик передается учредителем в рамках договора безвозмездного пользования в бухгалтерском учете организации не признаются ни доходы по обычным видам деятельности, ни прочие доходы. Таким образом, у организации не возникает обязанность по формированию каких-либо бухгалтерских записей, связанных с отражением дохода.

В данной ситуации право собственности на имущество сохраняется за учредителем, следовательно, имущество, полученное в рамках договора безвозмездного пользования, не может учитываться на балансе организации. В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, оно учитывается на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договоре ссуды.

3. Налоговый учет

Для целей главы 25 НК РФ имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги) (п. 2 ст. 248 НК РФ).

Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ, признаются внереализационными доходами.

В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица.

Читайте так же: Договор об ответственности при продаже бизнеса

Поэтому в целях исчисления налога на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от физического лица, если уставный капитал организации более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица, но не в виде имущественного права. Иными словами, эта норма применима только в случаях дарения учредителем имущества или внесения им вклада в имущество хозяйственного общества, то есть в случаях, когда имущество становится собственностью организации.

Что же касается права безвозмездного пользования имуществом, оно должно быть признано внереализационным доходом на основании п. 8 ст. 250 НК РФ. Это мнение неоднократно высказывал в своих письмах Минфин России (смотрите, например, письма от 19.03.2010 N 03-03-06/4/24, от 11.12.2009 N 03-03-06/1/804, 16.10.2009 N 03-03-06/1/667, от 30.03.2007 N 03-03-06/4/33, от 06.06.2006 N 03-03-04/4/100, от 19.04.2006 N 03-03-04/1/359, от 17.02.2006 N 03-03-04/1/125). Разделяет его и судебная практика (п. 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98).

При этом согласно п. 8 ст. 250 НК РФ оценка доходов ссудополучателя осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ остаточной стоимости (по амортизируемому имуществу) и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу. Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества документально или путем проведения независимой оценки.

Относительно документального подтверждения информации о ценах ссудополучателем отметим следующее.

В письме Минфина России от 18.07.2005 N 03-02-07/1-190 высказано мнение, что налогоплательщик вправе предъявить налоговому органу любые документы для подтверждения соответствия цен товаров (работ, услуг), примененных в сделках, уровню рыночных цен. При определении рыночных цен может быть использована информация о ценах, опубликованная в официальных изданиях уполномоченных органов, в частности органов, уполномоченных в области статистики, ценообразования, таможенных органов.

Считаем, что документальным подтверждением могут служить также: прайс-листы и иная информация в письменной форме от хозяйствующих субъектов, осуществляющих деятельность по сдаче в аренду аналогичного имущества, сведения из Интернета, печатных изданий, СМИ и т.п. Обоснование стоимости (соответственно, суммы внереализационного дохода) с приложением такого рода документов можно оформить бухгалтерской справкой.

Что касается даты признания дохода в виде безвозмездного пользования имуществом, то в данном случае НК РФ не содержит каких-либо специальных норм, которые прямо указывали бы на эту дату. В связи с этим считаем необходимым обратить внимание на следующее. Пункт 2 ст. 271 НК РФ позволяет налогоплательщику по доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, распределять доходы самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Ссудополучатель получает имущественные права (право пользования) в момент передачи ему имущества в безвозмездное пользование по акту приемки-передачи. Однако в этот момент нельзя достоверно оценить полученную экономическую выгоду (размер дохода) ссудополучателя (ст. 41 НК РФ). Доход возникает именно в процессе пользования имуществом, то есть фактически организация получает доход в течение всего срока действия договора ссуды. Учитывая, что сдачу имущества в аренду (а значит, и передачу имущества в безвозмездное пользование), по мнению налоговых органов (письмо УФНС по г. Москве от 14.05.2005 N 20-12/34483), можно квалифицировать как услугу, мы считаем, что доход при безвозмездном пользовании имуществом можно признавать в соответствии с пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ на последний день каждого отчетного (налогового) периода в течение срока действия договора ссуды исходя из рыночной стоимости арендной платы за этот период.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ерин Павел

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга

28 декабря 2011 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Оформление договора дарения при оказании безвозмездной помощи единственного учредителя

Можете воспользоваться таким договором, только одаряемым лицом у вас будет не физическое, а юридическое лицо

Цитата: ДОГОВОР ДАРЕНИЯ
ОРГТЕХНИКИ N _____

г. _______________ "__"___________ ____ г.

Гражданин Российской Федерации ____________________, _____ года рождения, паспорт: серия _____ N __________, выдан _________________________, дата выдачи "__"___________ ____ г., код подразделения __________, зарегистрированный по адресу _________________________, именуемый в дальнейшем "Даритель", с одной стороны, и Гражданин Российской Федерации ____________________, _____ года рождения, паспорт: серия _____ N __________, выдан _________________________, дата выдачи "__"___________ ____ г., код подразделения __________, зарегистрированный по адресу: _________________________, именуемый в дальнейшем, "Одаряемый", с другой стороны, а вместе именуемые "Стороны", заключили Договор о нижеследующем.

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Даритель по настоящему Договору безвозмездно передает в собственность Одаряемому следующую Оргтехнику (далее по тексту - "Оргтехника") :
Договор считается заключенным, если стороны достигли соглашения по всем существенным условиям. Условие о предмете является существенным условием договора (п. 1 ст. 432 Гражданского кодекса РФ). В договоре дарения должна быть указана вещь, подлежащая передаче дарителем одаряемому (п. 1 ст. 572 Гражданского кодекса РФ).

1.2. Одаряемый принимает в дар от Дарителя Оргтехнику, указанную в п. 1.1 настоящего Договора, на условиях, согласованных в данном Договоре.
1.3. Принадлежность передаваемой по настоящему Договору Оргтехники Дарителю подтверждается _________________________.
1.4. Даритель обязуется передать Оргтехнику, указанную в п. 1.1 настоящего Договора, в момент подписания настоящего Договора.
1.5. Даритель обязуется передать Оргтехнику, указанную в п. 1.1 Договора, в состоянии, пригодном для ее использования в соответствии с целевым назначением.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Даритель обязуется:
2.1.1. Передать Оргтехнику Одаряемому в порядке, предусмотренным в настоящем Договоре.
2.1.2. Одновременно с передачей Оргтехники передать Одаряемому техническую и иную документацию, необходимую для надлежащего владения и пользования Оргтехникой, в том числе: _________________________.
2.2. Даритель вправе отменить дарение по основаниям, предусмотренным действующим законодательством Российской Федерации.
2.3. Одаряемый обязуется в случае отмены дарения возвратить Оргтехнику, если она сохранится в натуре к моменту отмены дарения.
2.4. Одаряемый вправе в любое время до передачи ему Оргтехники от нее отказаться. В этом случае настоящий Договор считается расторгнутым.
Отказ от принятия Оргтехники должен быть составлен в письменном виде.

3. ПОРЯДОК ПЕРЕДАЧИ ОРГТЕХНИКИ

3.1. Оргтехника передается по акту приема-передачи, подписываемому обеими Сторонами в момент непосредственной передачи Оргтехники.
3.2. Одновременно с подписанием акта приема-передачи Даритель передает Одаряемому документацию, указанную в п. 2.1.2 настоящего Договора.
3.3. Настоящий Договор считается заключенным с момента его подписания.
3.4. Право собственности на Оргтехнику переходит от Дарителя к Одаряемому после подписания акта приемки-передачи.

4. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

4.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между Сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного Договора, будут разрешаться путем переговоров на основе действующего законодательства Российской Федерации.
4.2. При невозможности урегулирования в процессе переговоров споры разрешаются в суде в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

5. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Наряду с условием о предмете договора, а также условиями, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, существенными условиями договора являются все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение (абз. 2 п. 1 ст. 432 Гражданского кодекса РФ). Таким образом, стороны вправе определить для себя любое условие в качестве существенного, при несогласованности которого договор не может считаться заключенным.

5.1. Во всем, что не предусмотрено настоящим Договором, Стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.
5.2. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору действительны при условии, что они совершены в письменной форме и подписаны Сторонами.
5.3. Договор составлен в двух экземплярах, один из которых находится у Дарителя, второй - у Одаряемого.

6. АДРЕСА И ПОДПИСИ СТОРОН

Даритель: Гражданин Российской Федерации _________________________, пол _______________, дата рождения "__"___________ ____ г., место рождения _________________________, паспорт: серия _____ N __________, выдан "__"___________ ____ г. _________________________; зарегистрирован по адресу: _________________________.

Одаряемый: Гражданин Российской Федерации ____________________, пол _______________, дата рождения "__"___________ ____ г., место рождения _________________________, паспорт: серия _____ N __________, выдан "__"___________ ____ г. _________________________; зарегистрирован по адресу: _________________________.

Безвозвратная финансовая помощь от учредителя

Директор должен составить ав.отчет,утвердить его,а вы выдадите из кассымсумму ,которую он израсходовал.

вы пишите про безвозмездную помощь,а не безвозвратную.Можете оформить так.

А как иначе вы квалифицируете эту сделку как безвозвратная финансовая помощь учредителя?
Из чего будет понятно, что у организации не возникло встречных обязательств?

Займ нужно сначала внести на расчетный счет, иначе будут замечания по кассовой дисциплине

Я действительно не разбираюсь и до конца не понимаю разницы между безвозмездная и безвозвратная помощь, но разве учредитель не может принять решение от безвозмезной помощи?

Я действительно не разбираюсь и до конца не понимаю разницы между безвозмездная и безвозвратная помощь, но разве учредитель не может принять решение от безвозмезной помощи?

Читайте так же: Приказ 868 по бронхиальной астме

Сдаелайте шаблон и заполняйте дату и сумму по мере надобности
Только одаряемыое лицо у вас не физическое, а юридическое

Цитата: ДОГОВОР N _____
дарения денежных средств

г. _______________ "__"___________ ____ г.

Гражданин Российской Федерации ____________________, _____ года рождения, паспорт: серия _____ N __________, выдан _________________________, дата выдачи "__"___________ ____ г., код подразделения __________, зарегистрированный по адресу _________________________, именуемый в дальнейшем "Даритель", с одной стороны, и Гражданин Российской Федерации ____________________, _____ года рождения, паспорт: серия _____ N __________, выдан _________________________, дата выдачи "__"___________ ____ г., код подразделения __________, зарегистрированный по адресу: _________________________, именуемый в дальнейшем "Одаряемый", с другой стороны, а вместе именуемые "Стороны", заключили Договор о нижеследующем.

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. В соответствии с настоящим Договором Даритель безвозмездно передает в собственность Одаряемому денежную сумму в размере _____ (__________) рублей (далее по тексту - "Денежные средства") .
Договор считается заключенным, если стороны достигли соглашения по всем существенным условиям. Условие о предмете является существенным условием договора (п. 1 ст. 432 Гражданского кодекса РФ). В договоре дарения должна быть указана вещь, подлежащая передаче дарителем одаряемому (п. 1 ст. 572 Гражданского кодекса РФ).

1.2. Даритель обязуется передать Одаряемому Денежные средства в момент подписания настоящего Договора.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Даритель обязуется передать Денежные средства Одаряемому в порядке, предусмотренным в настоящем Договоре.
2.2. Даритель вправе отменить дарение по основаниям, предусмотренным действующим законодательством Российской Федерации.
2.3. Одаряемый обязуется в случае отмены дарения возвратить Денежные средства.
2.4. Одаряемый вправе в любое время до передачи ему Денежных средств от них отказаться. В этом случае настоящий Договор считается расторгнутым.
Отказ от принятия Денежных средств должен быть составлен в письменном виде.

3. ПОРЯДОК ПЕРЕДАЧИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

3.1. Денежные средства передаются по акту приема-передачи, подписываемому обеими Сторонами в момент подписания настоящего Договора.
3.2. Право собственности на Денежные средства переходит от Дарителя к Одаряемому после подписания акта приемки-передачи.

4. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

5. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

6. АДРЕСА И ПОДПИСИ СТОРОН

Безвозмездная передача имущества. Какими налогами облагается безвозмездная передача имущества? Что выгоднее: передача или дарение?

Безвозмездная передача имущества — распространенный вид гражданско-правовых отношений в РФ. Какова его специфика? Какие есть разновидности соглашений по безвозмездной передаче имущества? Какие ограничения, касающиеся подобных сделок, предусмотрены российским законодательством?

Суть безвозмездной передачи имущества

Что такое безвозмездная передача имущества? Согласно распространенному определению, это процедура, в рамках которой некий субъект правоотношений — физлицо или организация — осуществляет уступку прав владения некоторой собственностью в пользу других лиц, не взимая оплаты взамен и не требуя иных преференций.

Субъектами сделок, о которых идет речь, могут быть как коммерческие предприятия, так и те учреждения, что не имеют отношения к бизнесу. При этом в российской правовой практике особенности участия организаций с разным статусом в процедурах безвозмездной передачи имущества могут отличаться. Далее в статье мы изучим соответствующий аспект.

Рассматриваемое явление с точки зрения правовой классификации может выражаться в виде дарения или пожертвования. Это не одно и то же. Многие эксперты считают, что между пожертвованием и дарением есть существенная разница. Чуть позже мы изучим подробнее соответствующий аспект.

Практическая значимость безвозмездной передачи

В каких типах гражданских правоотношений чаще всего используется безвозмездная передача имущества? Можно отметить, что спектр таковых — очень широкий. Однако особую популярность приобрели соответствующего типа правоотношения в бизнесе.

Дело в том, что, согласно 575-й статье ГК РФ, одно коммерческое предприятие не может дарить другому (в рамках официальных сделок) имущество, стоимость которого превышает 3000 руб. Однако они могут получать подарки от физлиц, НКО, а также государственных и муниципальных структур. На практике это может означать, что учредители организаций, находящиеся в статусе физлиц, также могут передавать в пользу принадлежащих им коммерческих предприятий имущество на безвозмездной основе. Что дает такая возможность на практике?

В 251-й статье Налогового Кодекса сказано, что имущество, которое предприятие получило в безвозмездном порядке, может не быть включено в категорию внереализационных доходов. То есть налогооблагаемая база за счет соответствующего типа активов не увеличивается. Но при одном условии — если человеку принадлежит более 50 % в уставном капитале компании.

Нюансы распределения долей

Принципиально важный критерий — даритель должен обладать указанной выше долей во владении фирмой единолично. То есть, например, если один человек владеет 30% от фирмы, другой — 40%, и им на праве совместной собственности принадлежит, к примеру, автокран, то подарить его своей компании без налогообложения, тем не менее, нельзя. Если они оформят соответствующий договор дарения, то им придется заплатить предусмотренный 250-й статьей НК РФ налог на прибыль. По крайней мере, такая позиция, как отмечают юристы, считается общепринятой в структурах ФНС России.

Ограничения на дарение в бизнесе

Выше мы отметили важнейший нюанс, касающийся передачи имущества в безвозмездном порядке для коммерческих организаций — стоимость соответствующих активов не может быть более 3 тыс. руб. Если объект дарения стоит больше, то принимающей стороне необходимо оформлять ее как покупку.

Таким образом, безвозмездная передача недвижимого имущества, например, в большинстве случаев осуществляться не может, так как маловероятно, что рыночная цена зданий и сооружений будет меньше, чем 3 тыс. руб. Однако в практике взаимодействия бизнесов есть иные схемы, в рамках которых, фактически, безвозмездный аспект правоотношений применим, даже если стоимость имущества выше обозначенного ограничения. Чуть позже мы изучим варианты альтернативных сделок, которые часто используются российскими организациями.

Собственно, исключением из рассматриваемого правила может быть описанная выше процедура, при которой в пользу своей фирмы имущество передает ее основной владелец. Также, ограничение, о котором идет речь, не действует, если имущество передается, например, холдингом в пользу одной из его дочерних структур.

Дарение или пожертвование?

Рассмотрим теперь аспект, отражающий различия между двумя основными процедурами, предполагающими безвозмездную передачу имущества — дарением и пожертвованием. Для того чтобы понять разницу между двумя отмеченными правовыми категориями, целесообразно будет обратиться к положениям ГК РФ. Согласно кодексу, договор дарения — понятие несколько более широкое, чем сделка, фиксирующая пожертвование. В чем это выражается?

Согласно договору дарения, одна из сторон правоотношений в безвозмездном порядке передает (или же, как вариант, обязуется передать) другой некоторый тип имущества. Ключевой признак подобной сделки — безвозмездность. То есть каких-либо встречных представлений владелец собственности от одариваемого не получает.

Вместе с тем безвозмездная передача имущества совершенно не исключает сценария, при котором даритель установит некоторые ограничения в пользовании имуществом новым хозяином. В числе таковых, как отмечают некоторые юристы, может быть требование, отражающее использование собственностью исключительно в общеполезных, социально ориентированных целях. Безвозмездная передача имущества в этом случае будет, вероятнее всего, признаваться пожертвованием.

Правоотношения, в рамках которых основанием сделки считается пожертвование, не характерны для бизнеса. В основном, посредством подобных коммуникаций передается государственное или же муниципальное имущество в пользу соответствующих организаций некоммерческого профиля. С чем связан тот факт, что такого рода сделки — прерогатива структур, не вовлеченных в бизнес?

Пожертвование - прерогатива некоммерческой сферы

Прежде всего, можно отметить, что договор безвозмездной передачи имущества в рамках дарения подразумевает, что владелец собственности передает одариваемому непосредственно вещь, связанное с ней имущественное право или же некоторую уступку (например, прощение долга). В свою очередь, при оформлении соглашения, предмет которого — пожертвование, основой соответствующей сделки может быть только вещь или же имущественное право на нее. Предоставление уступок или иных преференций в рамках такой правовой категории как пожертвование, как отмечают юристы, не может быть осуществлено.

Читайте так же: Выплата пособия при смерти отца

То есть в тех случаях, когда передается государственное или муниципальное имущество, кредитный аспект между субъектами правоотношений (который, теоретически, может прослеживаться в формате бюджетных займов), не должен затрагиваться.

Также, отличия прослеживаются в таком нюансе как статус получателя имущества в рамках безвозмездной передачи. Как правило, при заключении договора пожертвования круг лиц, в пользу которых передаются активы значительно более узкий, чем в случае с дарением. Основными субъектами правоотношений в рамках пожертвований в качестве стороны, принимающей имущество, признаются, в соответствии с законодательством, некоммерческие организации. Включая в том числе и госучреждения, в пользу которых может передаваться, как вариант, государственное имущество. Таким образом, в пользу коммерческой структуры пожертвование сделать в общем случае нельзя.

Налогообложение при безвозмездной передаче имущества

Каковы особенности налогообложения, которыми характеризуется безвозмездная передача имущества? Одну из таковых мы уже обозначили. Если владелец хозяйственного общества, которому принадлежит более 50% в активах компании, передает в пользу своей организации имущество на безвозмездной основе, то оно не причисляется к внереализационным доходам.

В свою очередь, активы, получаемые организациями в рамках безвозмездной передачи, в общем случае все же подлежат налогообложению. Исключение — тот случай, когда имущество передается в рамках пожертвования. Однако, как мы уже отметили выше, в общем случае данная процедура актуальна для некоммерческих организаций.

Таким образом, не подлежат включению в состав внереализационных доходов:

безвозмездная передача имущества от учредителя при условии, что ему принадлежит более 50% во владении фирмой;
если предмет договора — пожертвование, которое применимо только в том случае, если сторона, принимающая имущество, — некоммерческая организация.

Если статус организации или специфика правоотношений с другими субъектами бизнеса не отвечает соответствующим критериям, то налог с полученного имущества уплачивать будет необходимо.

Также, вероятно, стоит отметить, что имущество организации, полученное в безвозмездном порядке, не будет учитываться в аспекте налогообложения, если фирма работает по ЕНВД. Собственно, в данном случае в деятельности предприятия не важны никакие доходы — оно платит фиксированные налоговые взносы.

Договоры дарения с участием ИП

В достаточной мере специфичны сделки, предмет которых — передача имущества в безвозмездном порядке в пользу индивидуальных предпринимателей. Особенность соответствующего типа правоотношений в том, что ИП, с одной стороны, не является юридическим лицом. Соответственно, правило, согласно которому имущество организации, полученное в дар, должно включаться в состав внереализационных доходов, для предпринимателей может считаться неактуальным. С другой стороны, ИП, как это ни удивительно, возможно, выгоднее было бы оформить соответствующую сделку именно на правах субъекта коммерческих правоотношений. Почему?

С точки зрения НК РФ, индивидуальные предприниматели должны платить государству, в целом, те же типы налогов, что и юрлица. То есть это может быть налог на прибыль (при общем режиме сборов) или же перечисление средств в рамках «упрощенки». Во многих случаях величина соответствующих сборов ниже, чем размер НДФЛ, который составляет 13%. Именно такова ставка налога, если физлицо получает что-то в дар от лиц, не являющихся родственниками. Очевидно, если ИП принимает имущество в безвозмездном порядке, то ему, вероятно, выгоднее это делать в качестве субъекта коммерческих правоотношений при условии, что он и даритель — не родственники.

Безвозмездная аренда

В российском праве предусмотрено такое явление, как передача в безвозмездное пользование имущества. По-другому такой тип правоотношений называется ссудой. Безвозмездная передача имущества в аренду — распространенный вид сделок в бизнесе. В самом начале статьи мы отметили, что законом предусмотрено ограничение в стоимости передаваемых активов в пользу коммерческих организаций размером в 3 тыс. рублей. В качестве альтернативы бизнесы используют отмеченного типа сделки. Основное преимущество таких правоотношений — ни перед владельцем имущества, ни перед его пользователем в рамках бесплатного приобретения в аренду не возникает никаких обязательств по исчислению налогов.

Собственно, аспект, отражающий то, как начисляются налоги, также интересен. Рассмотрим его.

Исчисление налогов

Исчисления налогов на имущество, которое получено в безвозмездном порядке, зависит, прежде всего, от режима налогообложения в компании. То есть при общей системе ставка — 20%. При УСН — 2 варианта. Самая простая формула применяется, если предприятие работает по схеме, когда уплачивается 6% от любых типов выручки, включая внереализационные доходы.

Если предприниматель использует схему, при которой платится 15% с разницы между выручкой и расходами, то формула несколько сложнее. В этом случае стоимость имущества, полученного в безвозмездном порядке, суммируется с иными видами выручки. Далее из полученной цифры вычитаются официально подтвержденные расходы. Затем высчитывается налог на основании ставки в 15%.

Если организация получает имущество безвозмездно, то оценка соответствующего типа внереализационных доходов производится на основе данных по рыночным ценам для таких активов. Релевантные этой процедуре положения прописаны в НК РФ. В некоторых случаях сведения о ценах должны быть подтверждены налогоплательщиком документально (как вариант при обращении к независимым экспертам с целью проведения оценки).

Структура договора

Как должен выглядеть договор безвозмездной передачи имущества? Образец его структуры может выглядеть так. Предположим, что речь идет о передаче имущества в рамках пожертвования. В этом случае соответствующего типа контракт будет именоваться как «Договор пожертвования».

Преамбула к документу стандартна: место его подписания, дата, а также наименования организаций, участвующих в процедуре безвозмездной передачи имущества.

Предмет договора можно отразить в следующей формулировке: «Организация такая-то принимает от Жертвователя такое-то имущество, принадлежащие ему на таком-то праве». Можно отметить, что одаряемый субъект принимает имущество с благодарностью, а также обязуется использовать его в общеполезных целях.

Далее можно определить условия пользования имуществом. То есть пишем формулировку, отражающую то, что одаряемая сторона принимает на себя обязательство использовать активы по такому-то назначению. Можно прописать условие, по которому получатель имущества должен письменно согласовать с жертвователем новые условия использования полученных ресурсов, если выполнение первоначальных условий осложнено.

В условиях договора также можно прописать положение, согласно которому организация, в пользу которой передается имущество, может в любой момент отказаться от его принятия, пока оно непосредственным образом не поступило в распоряжение, пока не осуществлена передача соответствующих активов. При этом, как правило, указывается, что организация отказывается от пожертвования в письменном виде. Как только Жертвователь получает соответствующий документ, то договор считается расторгнутым.

Следующий пункт, который обычно присутствует в договорах рассматриваемого типа, — обязательство одаряемой стороны вести необходимый обособленный учет операций, отражающих использование полученного имущества.

Такова специфика, которой характеризуется типичный договор безвозмездной передачи имущества, образец структуры которого мы рассмотрели. В остальном соответствующего типа соглашения достаточно схожи с иными видами гражданско-правовых контрактов — прописываются реквизиты сторон, включаются формулировки о форс-мажоре, о разрешении споров, ставятся подписи.

Нюансы бухучета

Рассмотрим то, как осуществляется в аспекте бухучета безвозмездная передача имущества. Проводки и иные процедуры — как они могут выглядеть при заключении организациями соответствующего типа сделок?

Одно из самых распространенных оснований для возникновения правоотношений рассматриваемого типа в бизнесе — передача объекта основных средств. Если это так, то для совершения подобных сделок организация должна подготовить учетные документы по одной из форм, предусмотренных бухгалтерским законодательством. Например, это могут быть документы типа №ОС-1, которые утверждены Госкомстатом.

Акт передачи имущества в рамках безвозмездной сделки необходимо составлять, имея, прежде всего, техническую документацию на объект сделки, а также сведения, имеющие отношение, собственно, к бухучету. Например, это могут быть обороты в соответствии со счетом 02. Акт передачи имущества составляется в двух экземплярах, которые подписываются дарителем и получающей основные средства стороной.

Структура соответствующего документа должна включать следующие сведения:

номер, дату составления;
полное название передаваемого имущества в соответствии с технической документацией;
место передачи основных средств;
инвентарный номер изделия;
срок полезного использования имущества.

Также могут быть указаны иные характеристики объекта основных средств. В некоторых случаях, как отмечают эксперты, акт приема-передачи имущества должен включать заключение комиссии, создаваемой в фирме, которая дарит собственность, с целью контроля за корректным выбытием объекта основных средств. В составе соответствующей структуры должны быть главный бухгалтер организации и иные материально-ответственные лица. Комиссия формируется на основании приказа директора компании. Как только подписан акт приема-передачи имущества, организациям можно переходить к решению вопросов, отражающих, собственно, бухучет. Рассмотрим соответствующий аспект.

С точки зрения непосредственно бухучета, организация, передавшая имущество, может не начислять по соответствующим активам амортизацию со следующего месяца после подписания договора. Для того чтобы отразить факт выбытия активов в бухучете, необходимо на счете 01 открыть, соответственно, субсчет «Выбытие основных средств». По дебету необходимо отразить восстановительную стоимость имущества. По кредиту — величину амортизации, которая начисляется за время эксплуатации имущества. Получается, нужно сделать две проводки.

В свою очередь, принимающая сторона оформляет имущество по дебету счета 08. То есть по вложениям, таким образом, во внеоборотные активы. Как правило, с этим корреспондирует внесение записей по кредиту счета 98, а также по субсчету 98-2, который звучит как «Безвозмездные поступления».