Содержание:
Водный налог и его льготы
51. Водный налог: налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты, льготы
Налоговым периодом признается квартал.
Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в твердых размерах (в рублях за 1000 куб. метров воды). При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.
Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 руб. за 1000 куб. метров воды, забранной из водного объекта.
Порядок исчисления налога. Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования.
Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога. Иностранные лица представляют также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога.
Порядок и сроки уплаты налога. Общая сумма водного налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Какие-либо налоговые льготы по водному налогу не предусмотрены.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
4.6 Водный налог
Водный налог является федеральным налогом, устанавливается НК РФ (главой 25.2 «Водный налог») и обязателен к уплате на всей территории РФ.
Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое во допользование в соответствии с законодательством РФ.
Объектами налогообложения водным налогом признаются виды пользования водными объектами, приведенные в таблице.
Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого объ екта налогообложения.
Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от объекта на логообложения и налоговой базы.
Порядок определения налоговой базы
Установление налоговых ставок
Забор воды из водных объектов
Объем воды, забранной из водного объекта за нало говый период
Определяется на основании показаний водоизмери тельных приборов, отражаемых в журнале первич ного учета использования воды. В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной во ды определяется исходя из времени работы и про изводительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды, исходя из времени работы и производитель ности технических средств — объем забранной во ды определяется исходя из норм водопотребления
В рублях за 1 тыс. куб. м I забранной воды по бассейнам рек, озер, морей и экономическим рай онам (перечень ставок дан в ст. 333.12 НК РФ)
Использование аква тории водных объек тов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях
Площадь предоставленно го водного пространства
Определяется по данным лицензии на водополь зование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных — по материалам соответствующей технической и проектной документации
Тыс. рублей в год за 1 кв. км используемой акватории по экономи ческим районам и морям (перечень ставок дан в ст. 333.12 НК РФ)
Использование вод ных объектов без за бора воды для целей гидроэнергетики
Количество произведен ной за налоговый период электроэнергии
В рублях за 1 тыс. кВт-час электроэнергии по бас сейнам рек, озер, морей (перечень ставок дан в ст. 333.12 НК РФ)
Использование вод ных объектов для це лей сплава древесины в плотах и кошелях
Произведение объема дре весины, сплавляемой в пло тах и кошелях за налого вый период, выраженного в тысячах кубических мет ров, и расстояния сплава, выраженного в километ рах, деленного на 100
В рублях за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава по бассейнам рек, озер, морей (перечень ставок дан в ст. 333.12 НК РФ)
Налоговым кодексом РФ установлены налоговые льготы: виды пользования водными объектами, не признаваемые объектами налого обложения (п. 2 ст. 333.9).
Налоговым периодом признается квартал.
Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, сле дующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация представляется в налоговый орган по мес ту нахождения объекта не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по форме, утвержденной приказом Минфина России.
Существуют ли налоговые льготы по водному налогу?
Водный налог льготы не предусматривает — в гл. 25.2 НК РФ о них нет ни слова. Но об отдельных освобождениях и послаблениях в кодексе всё же упоминается — об этом наш материал.
Где в Налоговом кодексе написано о льготах по водному налогу?
НК РФ структурирован таким образом, что по многим налогам описание льгот не нужно долго искать — они выделены в отдельную статью. Например:
- по транспортному налогу — в ст. 361.1;
Как нужно вносить плату в систему «Платон», чтобы не лишиться льготы, смотрите здесь.
- по земельному налогу — в ст. 395;
Узнайте, что предпринять имеющему право на «земельную» льготу физлицу для ее получения.
- по налогу на имущество организаций — ст. 381;
- имущественные льготы физлиц — ст. 407.
О льготах водного налога кодекс умалчивает — в гл. 25.2 НК РФ отдельной статьи с названием «налоговые льготы» нет. При этом в статьях этой главы все-таки можно найти «льготные» элементы, а именно:
- перечисление полностью освобожденных от водного налога (ВН) операций с использованием водных объектов;
- пониженные ставки ВН для отдельных категорий потребителей воды.
Такие налоговые послабления можно отнести к льготам по ВН, хотя напрямую в кодексе они так не называются. Расскажем о них подробнее.
Когда налог на воду не уплачивается?
Использование водной акватории и откачка из нее воды — это операции с водой, облагаемые ВН. При этом вы можете не платить налог, если:
- забираете воду для специфичных целей: ликвидации последствий аварий, нужд пожарной безопасности или для обеспечения работы судового оборудования;
- производите забор воды, содержащей полезные ископаемые или природные лечебные ресурсы;
- используете акваторию для определенных операций: орошения сельхозземель, поливки огородов, разовых посадок воздушных судов, стоянки плавсредств, проведения дноуглубительных работ, размещения и строительства гидротехнических сооружений и т. д.
Полный список не подлежащих обложению ВН операций приведен в п. 2 ст. 333.9 НК РФ.
Исчерпывающую информацию, касающуюся водного налога, узнайте здесь.
Освобождение указанных видов водопользования от уплаты ВН позволяет налогоплательщикам на законных основаниях снизить налоговую нагрузку, то есть воспользоваться предусмотренным законодательством налоговым послаблением (льготой).
Как влияет на налоговую нагрузку налоговая политика государства, рассказано в этой публикации.
Целевое разграничение использования воды — условие для применения льготы
Ставки ВН для цели забора воды из водных объектов делятся:
- на общие (пп. 1–1.1 ст. 333.12 НК РФ);
- пониженные — они установлены в п. 3 ст. 333.12 НК РФ исключительно для расчета налога при заборе воды для снабжения населения.
Если вы забираете воду из источника одновременно для общепроизводственных нужд и для водоснабжения населения, можете воспользоваться пониженной ставкой ВН, при условии что разграничите воду по цели использования.
Такое разграничение должно быть:
- оформлено в отдельной лицензии на пользование недрами — с уточнением в ней цели использования добытых подземных вод («водоснабжение населения») и обязательным указанием разрешенного (предельно допустимого) объема забираемой воды;
- технологически обеспечено (установлены счетчики, организовано учетное документирование объемов переданной на разные нужды воды).
Какие ставки ВН должен применять налогоплательщик при невыполнении указанных условий по разграничению, расскажем далее.
Применяется ли льгота, если нет лицензии?
Если указанные в предыдущем разделе условия не обеспечены, налогоплательщик права на применение пониженных ставок не имеет, и весь объем забираемой воды будет облагаться по общим ставкам. Такова позиция Минфина (см. письмо от 12.10.2016 № 03-06-05-02/59547). По мнению ведомства:
- применение пониженной ставки водного налога — это льгота;
- для ее применения требуется указание в лицензии цели использования подземных вод (для водоснабжения населения) с обязательным отражением ПДО (предельно-допустимого объема) забираемой воды.
Суды на этот счет рассуждают по-другому. К примеру, в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 28.05.2008 № Ф08-2818/2008 указано, что гл. 25.2 НК РФ не обязывает налогоплательщика (при водоснабжении населения) при отсутствии у него лицензии на водопользование уплачивать налог по общей ставке.
Узнайте больше о лицензировании и учете расходов на эту операцию из материалов:
На необходимость ведения раздельного учета воды чиновники Минфина указали в письме от 09.09.2013 № 03-06-05-02/36943. И суды в этом вопросе с ними согласны: в постановлении 17-го арбитражного апелляционного суда от 06.09.2016 № 17АП-10284/16 сказано, что фактические объемы переданной населению воды (в целях применения пониженной ставки ВН) нужно подтверждать документально.
Какая налоговая отчетность содержит информацию о «водных» льготах?
Если вы являетесь плательщиками ВН, обязательным для вас является представление декларации по этому налогу. Среди общего набора информации, необходимого для определения суммы ВН, предусмотрены отдельные строки и для льготируемых ситуаций — они расположены в разделе 2 декларации:
Строка раздела 2 декларации по водному налогу
Льготы по водному налогу
Несмотря на то, что Налоговый кодекс РФ не содержит упоминаний о предоставлении юридическим и физическим лицам льготы по водному налогу, в некоторых статьях НК РФ раскрываются способы снижения суммы налога или полного освобождения от его уплаты. В данной статье мы рассказываем о том, в каких случаях водный налог не уплачивается, какие условия необходимо соблюдаться для применения льготы, возможно ли применение льгот при отсутствии лицензии, какая налоговая отчетность содержит сведения о льготах по водному налогу.
Льготы по водному налогу: в каких случаях налог на воду не уплачивается
Полный перечень операций с водными объектами, которые не облагаются водным налогом, приведен в пункте 2 статьи 333.9 Налогового кодекса. Пользование водными ресурсами из природных объектов и забор воды относятся к деятельности, облагаемой водным налогом. Однако, в перечисленных ниже случаях данный вид налога не уплачивается на законных основаниях:
- Вода из природных водных объектов используется для поливки сада или огорода, орошения сельскохозяйственных угодий, стоянки плавучих средств, не систематических посадок воздушных транспортных средств, строительства и размещения гидротехнических сооружений, дноуглубительных работ и пр.
- Забор воды производится с целью извлечения природных лечебных ресурсов или полезных ископаемых.
- Забор воды из водных объектов производится для обеспечения работы судового оборудования, нужд пожарной безопасности, ликвидации последствий аварий.
Целевое разграничение использования воды — условие для применения льготы
Ставки по уплате водного налога не во всех случаях эксплуатации водных объектов одинаковы — они делятся на:
- общие (такие ставки перечислены в тексте пп. 1-1.1 ст. 333.12 НК РФ);
- сниженные (о них говорится в тексте п. 3 ст. 333.12 НК РФ лишь для проведения вычислений водного налога, если вода забирается для водоснабжения населения).
Однако, существуют предприятия, которые используют воду из природных объектов одновременно для водоснабжения населения и производственных нужд фирмы. В таком случае можно разграничить объемы забираемой воды по цели ее добычи. Только при условии разделения закон позволяет применять сниженную ставку по водному налогу в отношении воды, забор которой производится для нужд населения. Подобное целевое разграничение использования воды:
- обеспечивается технологически (на предприятии устанавливаются счетчики, работники ведут учет объемов использованный с разными целями воды и документируют ее расход);
- оформляется в отдельной лицензии на эксплуатацию водного объекта (в лицензии уточняется цель использования заборных подземных вод и обозначается ПДО — предельно-допустимый объем использования).
Водный налог и его льготы
Статья 486. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками водного налога (далее - налога) признаются организации (статья 18 настоящего Кодекса) и индивидуальные предприниматели (статья 26 настоящего Кодекса), непосредственно осуществляющие пользование водными объектами (кроме подземных) с применением сооружений, технических средств или устройств, подлежащее лицензированию в порядке, установленном водным законодательством Российской Федерации.
Статья 487. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признается пользование водными объектами с применением сооружений, технических средств или устройств, указанное в статье 486 настоящего Кодекса в целях:
1) осуществления забора воды из водных объектов;
2) удовлетворения потребности гидроэнергетики в воде;
3) использования акватории водных объектов для осуществления лесосплава без применения судовой тяги, а также для добычи полезных ископаемых, организованной рекреации, размещения плавательных средств, коммуникаций, сооружений, установок и оборудования, проведения буровых, строительных и иных работ;
4) осуществления сброса сточных вод в водные объекты.
Статья 488. Налоговые льготы
1. Освобождается от налогообложения пользование водными объектами в целях:
1) забора воды для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;
2) осуществления забора воды сельскохозяйственными товаропроизводителями и (или) крестьянскими (фермерскими) хозяйствами для орошения мелиорированных земель и для централизованного водоснабжения животноводческих ферм и животноводческих комплексов, включая птицефермы и птицефабрики.
3) осуществления забора воды для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;
4) размещения и эксплуатации плавательных средств, коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования и осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, если иное не установлено настоящим Кодексом;
5) проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также государственных научных исследований, геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;
6) осуществления рекреации без применения сооружений, спортивной охоты и любительского рыболовства;
7) осуществления организованной рекреации лечебными и оздоровительными организациями, находящимися в государственной и муниципальной собственности, а также организациями, предназначенными для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов ВОВ и детей, финансируемыми за счет средств соответствующих бюджетов или профсоюзов;
8) проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;
9) использования водных объектов для размещения и строительства отдельно стоящих гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;
10) сброса дренажных шахтных и карьерных вод, если концентрация вредных веществ в них не превышает концентрацию таких веществ в водоприемнике.
11) забора воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;
12) строительства (реконструкции) осушительных систем на участках низовых болот (водно-болотных угодий);
13) осуществления судоходства.
2. Органы законодательной власти субъектов Российской Федерации вправе устанавливать дополнительные налоговые льготы для отдельных категорий налогоплательщиков в пределах сумм налога, поступающего в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации.
Статья 489. Налоговая база
Налоговая база в зависимости от вида пользования водными объектами определяется как:
1) объем воды, забранной из водного объекта;
2) объем продукции (работ, услуг), произведенной (выполненных, оказанных) при пользовании водным объектом без забора воды;
3) площадь акватории используемых водных объектов;
4) объем сточных вод, сбрасываемых в водные объекты.
Статья 490. Налоговые ставки
1. Минимальные и максимальные налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
1) 30,0 - 176,0 руб. за одну тысячу кубических метров воды, забранной из поверхностных водных объектов в пределах установленных лимитов - для налогоплательщиков, осуществляющих забор воды;
2) 0,8 - 3,3 руб. за одну тысячу кубических метров воды, забранной их территориального моря и внутренних морских вод - для налогоплательщиков, осуществляющих забор воды;
3) 0,5 - 5,0 руб. за одну тысячу киловатт-часов вырабатываемой электроэнергии - для налогоплательщиков, осуществляющих эксплуатацию гидроэлектростанций;
4) 320 - 665 руб. за одну тысячу кубических метров древесины, сплавляемой без судовой тяги (в плотах и кошелях), на каждые 100 километров сплава - для налогоплательщиков, осуществляющих сплав леса;
5) 1 300 - 7 300 руб. в год за один квадратный километр площади используемой акватории водных объектов - для налогоплательщиков, осуществляющих добычу полезных ископаемых, взрывные, строительные и иные работы, размещение и эксплуатацию подводных и надводных объектов и установок, включая объекты организованной рекреации;
6) 3,2 - 27,0 руб. за одну тысячу кубических метров сточных вод - для налогоплательщиков, осуществляющих сброс сточных вод в водные объекты в пределах установленных лимитов.
2. Минимальные и максимальные размеры налоговых ставок в пределах, установленных частью первой настоящей статьи, по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам устанавливаются Правительством Российской Федерации.
3. Конкретные размеры налоговых ставок по категориям налогоплательщиков в зависимости от вида пользования водным объектом, состояния водных объектов и с учетом местных условий водообеспечения населения и хозяйственных объектов устанавливаются органами законодательной власти субъектов Российской Федерации в пределах, установленных частями первой и второй настоящей статьи.
4. При заборе воды для технологических нужд и сбросе сточных вод в пределах установленных лимитов налогоплательщиками, осуществляющими эксплуатацию объектов теплоэнергетики и атомной энергетики с использованием прямоточной системы водоснабжения для охлаждения агрегатов и добычу благородных металлов налоговые ставки в части объемов воды, используемых для этих целей, устанавливается в размере 30 процентов от налоговой ставки, устанавливаемой в соответствии с частью третьей настоящей статьи.
5. При заборе или сбросе воды сверх установленных лимитов - годовых и (или) месячных (квартальных) налоговые ставки для налогоплательщика увеличиваются в 5 раз по сравнению с размерами, предусмотренными частями третьей и четвертой настоящей статьи, в части такого превышения.
6. При пользовании водными объектами без соответствующей лицензии (соглашения) налоговые ставки увеличиваются в 5 раз по сравнению со ставками, обычно устанавливаемыми в отношении такого пользования на основании лицензии. Положение настоящей части не может служить основанием для освобождения налогоплательщика, осуществляющего пользование водными объектами без соответствующей лицензии, от ответственности, предусмотренной законодательством Российской Федерации.
Статья 491. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
1. Налогоплательщик определяет сумму налога самостоятельно.
2. Сумма налога по итогам каждого отчетного или налогового периода определяется исходя из соответствующих налоговой ставки и налоговой базы.
3. Уплата налога по итогам каждого отчетного или налогового периода производится не позднее, чем через 20 календарных дней после истечения этого периода. При этом в те же сроки налогоплательщик обязан представить в налоговые органы по месту пользования водными объектами налоговые декларации, а по месту учета - копии этих налоговых деклараций и (или) сводную налоговую декларацию.
4. Отчетный период устанавливается:
1) календарный квартал - для индивидуальных предпринимателей, малых предприятий, являющихся таковыми по законодательству Российской Федерации, и налогоплательщиков, использующих акваторию водного объекта;
2) календарный месяц - для остальных налогоплательщиков.
Статья 492. Форма налоговой декларации
Форма налоговой декларации по водному налогу и порядок ее заполнения утверждается Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.
Водный налог в 2018-2019 годах - сроки и порядок уплаты, ставки
Водный налог платят организации и предприниматели, использующие водные объекты РФ. Из материалов нашей рубрики, посвященной этому налогу, вы узнаете о перечне объектов обложения, нюансах расчета и уплаты налога, а также сроках его перечисления и размерах ставок.
Какая глава Налогового кодекса регулирует взимание водного налога
Порядок определения размера водного налога прописан в гл. 25.2 НК РФ. Водный налог должны платить пользователи следующих водных объектов: морей (и их отдельных частей, например, проливов, бухт, лиманов), рек, озер, болот, родников, гейзеров, ледников.
Водный налог был внедрен в экономическую практику страны в 2005 году. Поступления от него направляются в федеральный бюджет.
Чтобы использовать водные ресурсы государства, сначала нужно получить специальное разрешение:
- До 2007 года такие разрешения выдавались на основании постановления Правительства РФ от 03.04.1997 № 383.
- С 2007 года лицензии выдаются согласно положениям Водного кодекса РФ. Разрешительные документы, предоставленные до появления Водного кодекса, действительны до тех пор, пока не закончится срок их действия.
В 2015 году в статьи НК РФ, регулирующие водный налог, были внесены поправки — появились повышающие коэффициенты. Согласно внесенным поправкам к 2025 году налог вырастет в 4,5 раза, а по добыче минеральной воды дополнительный коэффициент увеличит его в 10 раз.
С каким коэффициентом рассчитывается водный налог в 2017 году, узнайте из сообщения «Водный налог 2017: что нового?».
Плательщики водного налога и объект налогообложения в 2018–2019 годах
Все водные объекты принадлежат государству. Оно не может продать озеро или море отдельной компании, но может передать его в пользование за плату. Согласно законам нашей страны гражданин может иметь в частной собственности только небольшой водный объект, который не имеет связи с крупными водными объектами. То есть нельзя купить озеро или участок реки, а вот пруд или использованный карьер, заполненный водой, можно.
Плательщиками водного налога являются юридические и физические лица (в том числе предприниматели), которые используют водные ресурсы и имеют лицензию на водопользование. Водный налог платится не только по ресурсам вод на поверхности, но и под землей (например, за добычу минеральной воды).
Однако водный налог платится не за любые действия с водными ресурсами, а только за специальное или особое использование воды. Специальное водопользование — такое, в ходе которого происходит изменение водного объекта или территории вокруг: постройка на озере пляжа или пристани, а на реке — ГЭС. Забор воды и сплав древесины тоже объекты обложения водным налогом.
Особое водопользование необходимо для обеспечения нужд госорганов, например, обороны или энергетики.
Водным налогом не облагается использование воды:
- для тушения пожаров;
- ликвидации стихийных бедствий;
- нужд сельского хозяйства.
Перечень прочих видов водопользования, не облагаемых налогом, приведен в НК РФ.
Помимо специального и особого, есть еще общее водопользование (когда жители страны купаются на море, ловят рыбу, сплавляются по рекам). В этом случае платить водный налог не нужно.
В 2007 году в РФ вступил в действие Водный кодекс, согласно которому нужно перечислять плату за пользование водным объектом по договору водопользования. Фирмы, заключившие данный договор после вступления в силу Водного кодекса, водный налог не платят.
Подробнее о том, кто должен платить налог и как определяется налоговая база, читайте в этой статье.
НК РФ не предоставляет никаких льгот по водному налогу. В 2014 году премьер-министр РФ предполагал освободить от уплаты нескольких налогов, в том числе водного, жителей Крыма, однако данная инициатива дальнейшей реализации не получила.
Когда можно применять пониженные ставки по водному налогу, узнайте из статьи «Существуют ли налоговые льготы по водному налогу?».
Порядок расчета водного налога согласно НК РФ
Налогоплательщик сам считает сумму налога к уплате в бюджет. Чтобы рассчитать водный налог, нужно знать ставку налога и налоговую базу. Если у предприятия несколько водных объектов, общий размер налога определяется как сумма платежей за каждый объект.
Алгоритм определения налоговой базы зависит от вида водопользования и типа самого объекта:
- по гидроэлектростанциям нужно платить за количество произведенной гидроэлектроэнергии, то есть за каждую 1 000 киловатт-часов энергии;
- если вы используете акваторию, то платите за каждый квадратный километр водной глади (по данным договора использования воды и технической документации);
- при заборе воды вы заплатите за каждую 1 000 кубометров воды.
Ставки водного налога устанавливаются в зависимости от типа водного ресурса и экономического района. Например:
- для бассейна реки Волги в Уральском экономическом регионе ставка по забору воды равна 294 руб. за 1 000 кубометров;
- а для реки Оби в том же экономическом регионе — 282 руб. за 1 000 кубометров воды.
Кроме того, государство устанавливает лимиты водопользования, за превышение которых придется заплатить в 5-кратном размере. Дифференцированные ставки и установление лимитов позволяют контролировать промышленную нагрузку на водные ресурсы и стимулировать экономное природопользование.
Какие коэффициенты применяются к ставкам водного налога в 2018 году, узнайте здесь.
Чтобы разобраться со всеми тонкостями расчета водного налога, мы подготовили подробный пример исчисления налога по забору воды с учетом того, что рассматриваемая организация допустила сверхлимитное использование.
Срок уплаты водного налога и сдачи отчетности
Водный налог рассчитывается ежеквартально по месту нахождения объекта налогообложения. Организация может не находится на той же территории, что и сам объект, поэтому для уплаты налога и сдачи декларации нужно зарегистрироваться в ИФНС, на чьей территории расположен водный ресурс.
ВАЖНО! Если налогоплательщик относится к крупнейшим, показатели которого, например, выручка или сумма уплаченных налогов за год, исчисляются миллиардами, то отчитываться по водному налогу он должен в ту ИФНС, где зарегистрирован как крупнейший. Иностранные компании и физлица, помимо отчетности в налоговую инспекцию по водному объекту, сдают копию декларации в ИНФС по месту органа, выдавшего «водную» лицензию.
Отчетность по водному налогу сдается каждый квартал. Для того чтобы вы могли правильно заполнить декларацию, мы подготовили статью-подсказку. Форму декларации можно увидеть и скачать в материале «Декларация по водному налогу 2017». Для проверки правильности заполнения воспользуйтесь контрольными соотношениями. О том, где их посмотреть, читайте в публикации «Опубликованы контрольные соотношения по водному налогу».
Сроки уплаты водного налога устанавливаются федеральным законодательством. Данный платеж налогоплательщик перечисляет ежеквартально в срок, указанный в ст. 333.14 НК РФ.
Государственные органы РФ регулируют использование водных ресурсов с помощью 2 нормативных документов: Налогового и Водного кодекса. Соответственно, предприятия вносят либо водный налог, либо плату за пользование водным объектом по договору водопользования.
За последние годы нормы, регулирующие водный налог, изменились незначительно (НК РФ дополнили рядом новых положений, в том числе установили коэффициенты, призванные корректировать сумму налога к уплате в соответствии с ростом потребительских цен и др.). Какие еще изменения внесут законодатели в водный налог, узнавайте первыми из материалов рубрики «Водный налог».
Что такое водный налог - характеристика элементов, льготы, проблемы
Для них установлены льготы, порядок и сроки уплаты, а также ответственность за неуплату. Платят налог те плательщики, которые пользуются водными ресурсами.
Содержание
Деятельность плательщиков этого налога подлежит обязательному лицензированию.
Чтобы правильно уплачивать водный налог, необходимо понимать, что это за налог такой, какие существуют по нему льготы, а также сроки его уплаты и порядок составления отчётности.
Водный налог – это прямой или косвенный налог, и в какой бюджет он уплачивается? Это прямой налог, который уплачивается в федеральный бюджет.
Водный налог – является налогом за пользование водными ресурсами и объектами в соответствии с действующим законодательством РФ.
Это налог введён в действие с 01 января 2005 года. До этого, пользователи водных ресурсов уплачивали налог за пользование водными объектами.
Водный налог не относится к региональным налогам, а является федеральным налогом, то есть он уплачивается в федеральный бюджет, а льготы по этому налогу, а также порядок и сроки его уплаты устанавливает государство.
Характеристика элементов
Любой налог, в том числе и водный, имеет свои элементы:
Объектами налогообложения водным налогом признаются:
- Забор воды из водных объектов.
- Использование водных объектов, кроме переправы леса на плотах и кошелях.
- Использование воды для целей гидроэнергетики.
- Использование воды для сплава леса на плотах и кошелях.
Может быть равной:
- объёму забранной воды;
- площади предоставленного водного пространства;
- количеству произведенной электроэнергии;
- объёму сплавленной на плотах и кошелях древесины.
В том случае, если в отношении водного объекта установлено несколько налоговых ставок, то сумма к уплате рассчитывается исходя из каждой ставки налога.
Налоговые ставки установлены в рублях за 1 000 куб. м. Их размер, в зависимости от экономических зон расположения акваторий, приведён статье 333.12 НК РФ.
Налоговые ставки, по которым начислен водный налог, и которые указаны в п. 1 данной статьи, учитываемые в соответствии с п. 2, 4 и 5 этой же статьи, в 2015 году применяются с поправочным коэффициентом 1,15.
При расчёте ставки с использованием этого коэффициента, её необходимо округлять до целого рубля. Копейки в расчёт не берутся.
Правовое регулирование
Водный налог регулируется главой 25. 2 НК РФ. Плательщиками этого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые пользуются водными ресурсами на основании Закона от 21.02.1992 года № 2395-1 «О недрах».
Не являются налогоплательщиками по этому налогу те физические лица, а также организации, которые пользуются водными ресурсами по договорам, которые были заключены до введения в действие Водного Кодекса РФ от 03.06.2006 года № 74-ФЗ.
Экономическая сущность
Водный налог – это какой налог с экономической точки зрения? Сущность водного налога заключается в платности пользования водными объектами, которые являются собственностью государства.
С введением в действие Водного кодекса, власти субъектов страны потеряли возможность самостоятельно устанавливать ставки за пользование водой.
Теперь круг налогоплательщиков значительно расширился – в него введены и физические лица. Плата за пользование водными ресурсами относится к категории, формирующей доходную часть федерального бюджета.
По сути, водный налог это выраженная в рублях стоимостная характеристика ценности водных ресурсов нашей страны. Как уже упоминалось, все водные объекты являются собственностью государства.
Муниципальная и частная собственность разрешается только на небольшие по площади водные объекты, которые не имеют гидравлической связи с крупными водными объектами.
Эти лица могут пользоваться водными объектами на основании:
- Права ограниченного пользования – это водный сервитут.
- Права долгосрочного пользования.
- Права краткосрочного пользования.
Порядок исчисления и уплаты налога на потребление водных ресурсов ↑
Порядок исчисления водного налога указан в статье 333.13 НК РФ. Порядок и сроки уплаты этого налога приведены в статье 333.14 НК РФ.
Как сказано в ст. 333.14 НК РФ, водный налог подлежит уплате в срок не позднее 20-ого числа следующего месяца, который идёт за кварталом.
То есть, за 1-ый квартал необходимо уплатить до 20-ого апреля, за 2-ой квартал – до 20-ого июля, за 3-ий квартал – до 20-ого октября, а за 4-ый квартал – до 20-ого января.
Какая госпошлина за копию устава в 2015 году, читайте здесь.
Если 20-ое число приходится на выходной или праздничный нерабочий день, по крайний срок оплаты – первый рабочий день, следующий за 20-ым числом.
К этому же сроку необходимо представить и налоговую декларацию в налоговую инспекцию, находящуюся по месту нахождения используемого водного объекта. Налог платить на реквизиты этой же налоговой, то есть налог платить по месту нахождения водного объекта.
Если налогоплательщик водного налога относится к разряду крупных, то он сдаёт декларацию по этому налогу в ФНС по месту, где он состоит на учёте как крупный налогоплательщик. Налог уплачивается сюда же.
Если налогоплательщик является иностранным лицом, как юридическим, так и физическим, то уплачивать водный налог и сдавать копию декларации они обязаны в налоговую по месту нахождения органа, который выдал этим налогоплательщикам лицензию на пользование вводными объектами.
В какой бюджет необходимо уплачивать налог – в местный или федеральный? В соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса РФ, водный налог в размере 100% зачисляется в федеральный бюджет.
Налоговые льготы
Налоговым законодательством не установлены льготы по уплате водного налога. Это означает, что власти субъектов федерации не имеют права предоставлять льготы на региональном уровне, так как это федеральный налог.
Чтобы правильно внести плату за пользование водными объектами, нужно не только правильно его рассчитать, но и правильно заполнить платёжное поручение.
В поле 104 необходимо указать КБК – код бюджетной классификации. Он необходим для того чтобы налог, пени или штраф «ушли» по назначению. В противном случае, сумма платежа может оказаться в невыясненных, а у налогоплательщика образуется долг.
Фото: таблица КБК по водному налогу
Бухгалтерский учет (проводки)
Для бухгалтерского учёта водного налога необходимо использовать следующие проводки:
Часто возникающие вопросы ↑
Несмотря на всю прозрачность водного налога, у налогоплательщиков есть вопросы. Которые возникают довольно часто.
Проблемы водного налога
Введение в действие Водного Кодекса в 2005 году несколько усовершенствовало пользование водными объектами и получении платы за это. Однако уже и этот документ устаревает.
Последние несколько лет в Государственной Думе обсуждаются поправки, которые будут внесены в этот закон. В 2005 году, когда был введён ВК РФ, предполагалось, что роль государства будет достаточно сильной.
Однако это не так! Поэтому идёт активное осуждение поправок, которые бы вновь вернули государству контроль над водными объектами.
Исчисление налога в Крыму
Как известно, с марта 2014 года, Крым входит в состав РФ. Теперь эта территория называется республика Крым. Сейчас эта республика находится на переходном положении от налогообложения Украины к налогообложению России.
В этом Положении сказано, что до начала 2015 года все предприятия и ИП, находящиеся в Крыму, должны присоединиться к России и применять налоговую систему нашей страны. Это говорит о том, что с 01.01.2015 года, водный налог в Крыму уплачивается по ставкам и в порядке, который установлен в РФ.
Если нет лицензии
Как известно, для пользования водными объектами и ресурсами, которые являются собственностью государства, у исполнительного органа по месту нахождения водного объекта, потенциальный налогоплательщик должен получить лицензию.
Видео: водный налог
Следовательно, водный налог уплачивается при наличии специальной лицензии. С 01.01.2007 года безлицензионная деятельность по использованию водных объектов запрещена.
Если же налогоплательщик имеет «на руках» договор на пользование водными объектами, который заключён с органами исполнительной власти по месту нахождения объекта до 01.01.2007 года, то такой договор является аналогом лицензии на пользование водными ресурсами.
Водный налог в Крыму ↑
Чтобы предприятие, находящееся в Крыму, смогло осуществлять свою деятельность в соответствии с российским законодательством, ему необходимо пройти перерегистрацию. Пройти такую регистрацию необходимо было до 01.01.2015 года.
Как только предприятие прошло регистрацию, с этого же дня оно перешло на российское налоговое законодательство, и начинает уплачивать налоги, в том числе и водный, по российским законам.
До прохождения такой процедуры, предприятие уплачивает налоги по законодательству Украины. Это сделано в целях избежание двойного налогообложения.
Однако в марте 2014 года, Дмитрий Медведев внёс в Государственную Думу законопроект, который подразумевает создание особой экономической зоны на территории полуострова Крым и г. Севастополь.
Согласно этому законопроекту, резиденты этой особой экономической зоны, имеют льготы по уплате налога на прибыль, а также полностью освобождены от уплаты земельного, транспортного и водного налогов.
Все о госпошлине за удостоверения Ростехнадзора, читайте здесь.
Как производить оплату госпошлины за перерегистрацию автомобиля, смотрите здесь.
Этот законопроект рассчитан до 2064 года, то есть Крым и Севастополь будут освобождены от уплаты этих налогов на протяжении 50 лет.
Как уже упоминалось, льготы будут иметь только организации – резиденты. Для того чтобы стать резидентом, мало находится на территории полуострова, необходимо внести 150 млн. рублей. Такой взнос даст право пользоваться льготой.
Деньги эти пойдут на развитие полуострова, его инфраструктуры, культуры, образования, медицины и других жизненно важных отраслей.
Как показывает практика применения этого законопроекта, организации предпочитают один раз заплатить необходимую сумму, но при этом не уплачивать налоги.
Пока законопроект разработан на ближайшие 10 лет, затем, при успешном его использовании, в него будут вноситься изменения и поправки. Согласно ему, организации – резиденты будут освобождены от уплаты водного налога на неопределённый срок.
Ответственность за неуплату водного налога предусмотрена общими положения НК РФ.
Если налогоплательщик пропустит срок уплаты налога и сдачи декларации, то он должен будет уплатить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога и в размере 5% от суммы указанной в декларации соответственно.
Все лица, как физические, так и юридические, используют воду в различных целях. Каждое государство за это взимает налог. СодержаниеОсновные моменты Какая ставка применяется при уплате (таблица) Как рассчитать водный налог Особенности расчета Но все ли обязаны его платить, есть ли льготы и какие ставки стоит использовать при.
Как и при уплате любого налога, следует знать основные правила подачи отчетностей, ориентироваться в сроках и разбираться, как заполнять бланки. Это позволит своевременно погасить все задолженности перед государством и спокойно вести свой бизнес предпринимателям и юридическим лицам. СодержаниеЧто нужно знать Сроки сдачи.
Налоги платятся не только за недвижимость и транспортное средство, но и за использование водного объекта в различных целях. СодержаниеОсновные моменты Кто является плательщиком водного налога Контроль со стороны государства Кто относится к категории плательщиков такого налога? Какие нюансы стоит знать, чтобы.