Содержание:
Россия и Беларусь
Ответ: таможенного оформления между нашими странами нет. Порядок перемещения уведомительный. Однако, будьте осторожны, в Беларуссии правила перемещения товаров меняются часто, а вот информации об этом нет. Советую не полениться и съездить в Беларусь поинтересоваться в таможне на месте. Чтобы проблем не было.
овары, произведенные в Белоруссии ввозятся, в Россию беспошлинно и без таможенного оформления. НДС взимается в месте потребления товара. Порядок таможенного оформления уведомительный.
Ответ: Честно признаюсь, я уже запутался в российско-белорусской границе. Формально по договору о едином пространстве таможенного контроля между нами нет. Он носит уведомительный характер. Но я уверен, что в данном случае необходима легализация нахождения грузовичка на территории России. Поэтому правильнее заявить его в режиме временного ввоза. Это позволит легально работать, платить дорожный налог и т.д.
Вопрос: Я являюсь ИП, занимаюсь оптовой продажей текстильных изделий производства России. Первый раз сталкиваюсь с экспортом товаров, покупатель находится в Беларуси. Помогите, с чего начать? Какие документы нужны для оформления партии товара? Какой код ТН ВЭД (текстильные изделия 100% хлопок), нужно ли мне регистрировать ИП как участника ВЭД? сертификат происхождения СТ-1, это что такое, кто его выдает и на основании каких документов? Какие-нибудь пошлины предусмотрены для таких товаров? Буду благодарна за любую информацию, спасибо.
Ответ: таможенного оформления и таможенной пошлины в торговле между нашими государствами нет. Порядок перемещения уведомительный. НДС уплачивается в месте потребления и не уплачивается в месте производства. Об этом должен знать Ваш бухгалтер. Никакой особой регистрации в качестве участника ВЭД не существует. Сертификат это документ о происхождении товара. Именно этот документ свидетельствует о происхождении товара с территории России и обеспечивает отсутствие пошлины и таможенного оформления.
Вопрос: Существует такой строительный материал как камень ракушечник. Поставка будет производиться из Белоруссии в Россию. Мне необходимо рассчитать размер таможенной пошлины на ввоз данного товара. Обращалась к Постановлению Правительства от 27 ноября 2006 года № 718 "Таможенный тариф Российской федерации" но боюсь ошибиться. Подскажите пожалуйста к какой группе следует отнести камень ракушечник "Изделия из камня, гипса, цемента, асбеста, слюды или аналогичных материалов" группа 68 со ставкой 15 % от стоимости товара или "Земли и камень" группа 25 со ставкой 5 % от стоимости товара. Спасибо!
Ответ: пошлины на товары произведенные в Белоруссии нет. Только НДС. Таможенного оформления тоже нет. У нас единое экономическое пространство и мы все члены СНГ, где нет пошлины.
Вопрос: Уважаемый Александр Михайлович торговая организация из РБ собирается выехать торговать товарами белорусского производства в г.Смоленск на собственном транспорте г.п. до 3 т. Лицензии на перевозки не имеется. Разрешение от городских властей получено. Какие документы потребуются для предоставления на таможне? Заранее спасибо.
Ответ: если товар белорусский, то таможенное оформление не требуется идет только уведомление через бухгалтерию по уплате НДС. Однако, для этого надо продать товар российской фирме. Выезд и самостоятельная торговля на мой взгляд невозможна. Хотя наши государства и близки, но государственной границы никто не отменял. Самый неразрешимый вопрос при такой "ярмарочной схеме", как Вы заплатите НДС и кому.
Вопрос: нужно ли оформлять паспорт сделки при импорте продуктов питания из Республики Беларусь в Россию
Ответ: Не нужно.
Вопрос: Будьте добры, обьясните, пожалуйста, условия ввоза продуктов питания, производимых Белоруссией, в Россию, в частности, меня интересует ввоз сыров и масло-жировой группы.
Ответ: Уважаемый Денис!О Белоруссии всегда очень трудно сказать что-либо точно. До сих пор как бы действует единое таможенное пространство, и товары, произведенные в Белоруссии, свободно перемещаются в Россию. Действует заявительный режим, и в России за этот товар Вы платите НДС.В Белоруссии в этом случае НДС не платится. Эта процедура регулируется и контролируется налоговиками, а не таможней.Ваш главный бухгалтер должен быть в курсе.К сожалению, не могу предугадать, что будет дальше.
Вопрос: Наша фирма в Челябинской области занимается поставкой импортного маркирующего оборудования. В настоящий момент у нас появились заказчики из Белоруссии. Заказчик хочет забрать оборудование с нашего склада и везти его в Белоруссию самостоятельно. Подскажите, пожалуйста, при отправке оборудования достаточно ли будет покупателю копии таможенной декларации о том, что товар прошел таможенную очистку на территории РФ, и все таможенные пошлины уплачены?
Ответ: Вопрос Ваш, как ни странно, оказался весьма сложным. С одной стороны, у России с Белоруссией единое таможенное пространство. С другой, пошлины и налоги за товары, произведенные в третьих странах, каждая страна взимает на своей территории. Вывезти оборудование из России просто и проблем не будет. А вот что будет в Белоруссии, судить не берусь. Идеальный вариант - ввозить оборудование прямо в Белоруссию от производителя. Тогда товар будет растаможен непосредственно в стране потребления. В вашем случае пошлины и налоги, уплаченные в России, Вам не вернут. А вот у Вашего покупателя могут потребовать уплаты.
Вопрос: Мы планируем закупить оборудование пр-ва белоруссии. Нужно ли его растаможивать или нет? Оборудование - приборы для анализа качества продуктов питания. Какова процедура ? Спасибо.
Ответ: Товары, произведенные в Белоруссии, декларировать не надо. Пошлина не взимается, а вот НДС уплачивается в стране потребления товаров.Процедура освобождения от НДС в Белоруссии и уплате его в России регулируется налоговыми органами. Этот вопрос задайте главному бухгалтеру своего предприятия. В то же время советую следить за международной обстановкой, если Белоруссия и дальше будет так поступать, то неровен час, границу между нами востановят в полном объеме.
Вопрос: Нужно ли платить какие либо таможенные сборы, если я, как юридическое лицо, импортирую сельхозтовар(картошку) из Белорусии в Россию. Заранее спасибо.
Ответ: При перемещении товаров из Белоруссии в Россию пошлина не взимается, и таможенная декларация не подается.Однако НДС уплачивается в стране потребления товаров, т.е. при вывозе из Белоруссии он возвращается и уплачивается в России. Регулируется эта процедура налоговыми органами. Ваш главный бухгалтер должен все знать.
Вопрос: Скажите, пожалуйста, необходимо ли таможенное оформление при перевозке по железной дороге железобетонных опор для ЛЭП из Белоруссии. Я слышала, что при ввозе грузов из Болоруссии существует упрощенная система таможенного оформления. На какие документы можноссылаться в данном случае? Выдадут ли груз на станции только при наличии контракта на покупку? Или все-таки нужна какая-то бумага из таможни?Заранее спасибо за ответ.
Ответ: В Вашем случае все просто . Везите опоры спокойно . Границы нет , единое таможенное пространство . Единственно , что с 1 января НДС уплачивается в стране потребления товаров . Из таможни бумаг не надо . Порядок с уплатой НДС здесь и отсутствием необходимости платить его там должен знать Ваш бухгалтер .
Вопрос: Уважаемый Александр Михайлович! Я - гражданин РФ. Как частное лицо еду в Австрию на поезде через Белоруссию, Польшу и Чехию. Какую максимальную сумму наличной валюты мне разрешат вывезти белорусские таможенники? На этот счёт существуют различные толкования. Каково Ваше мнение?
Ответ: Белорусские таможенники разрешат Вам вывезти столько, сколько Вы ввезете к ним. Однако, в связи с тем, что у нас с Белоруссией как бы единое таможенное пространство, и таможенной границы между странами нет, то действуют российские правила. Из России можно, не декларируя, вывозить сумму до 3000 долларов. С декларированием до 10000 долларов.Я бы на Вашем месте не рисковал. Имейте тысячу наличными и сколько угодно на пластиковой карте. И таможня не задержит, и воры не украдут.Желаю Вам успехов, Пучков А.М.
ВЭД Беларусь - вопросы и ответы
Давайте более подробно рассмотрим ВЭД Беларусь (внешнеэкономическую деятельность с Беларусью). Очень часто российские компании импортируют различные товары из стран Таможенного Союза, в частности из Беларуси. При этом у предпринимателей возникает множество вопросов, связанных с данной сделкой, вот самые распространенные:
- Нужно ли уплачивать таможенную пошлину и таможенный НДС?
- Какова ставка НДС при импорте товара из Республики Беларусь?
- Кто, когда и куда должен уплачивать НДС при покупке белорусского товара?
Нужно ли отчитываться перед налоговой инспекцией, и какие документы необходимо предоставить в ИФНС? - Когда «импортный» НДС можно принять к вычету?
Мы постараемся лаконично и понятно ответить на данные вопросы.
1. При покупке товара у белорусского поставщика российский покупатель не должен уплачивать таможенный НДС и таможенную пошлину. Однако при импорте товара из Беларуси у российского покупателя возникает обязанность по уплате «импортного» НДС в налоговую инспекцию по месту своего учета. Не нужно платить НДС только в отношении ввезенных из Беларуси товаров, импорт которых по российскому законодательству не облагается НДС.
2. Суммы косвенных налогов, подлежащие уплате по товарам, импортированным на территорию РФ с территории Республики Беларусь, исчисляются налогоплательщиком по налоговым ставкам, установленным законодательством государства, на территорию которого импортированы товары. Таким образом, при исчислении НДС при ввозе товара из Республики Беларусь на территорию РФ будет применяться ставка, установленная Налоговым кодексом РФ.
3. До 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия импортного товара на учет, российский покупатель обязан исчислить и уплатить «импортный» НДС в налоговую инспекцию по месту своего учета, а так же предоставить декларацию по косвенным налогам установленного образца.
Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик представляет следующие документы:
- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (4 экземпляра на бумаге и в электронном виде);
- выписку банка, подтверждающую фактическую уплату НДС по импортированным товарам;
- транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товара на территорию РФ. Данные документы не представляются для тех видов товаров, при перемещении которых оформление таких документов не предусмотрено законодательством РФ;
- счета-фактуры белорусского поставщика;
- договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию РФ;
- информационное сообщение, представляемое импортеру белорусским поставщиком в случаях, когда товары были отгружены с территории одного государства, а контракт был заключен с организацией другого государства;
- договоры (контракты) комиссии, поручения или агентский договор (контракт), если были заключены посреднические договоры.
Все документы представляются в ИФНС в виде заверенных копий. В том случае, если налоговая инспекция не выявила каких-либо несоответствий, то по истечении 10 рабочих дней она должна поставить на всех экземплярах заявления отметки об уплате налога. После чего три экземпляра возвращаются импортеру. Один экземпляр налогоплательщик забирает себе, остальные два отдает экспортеру.
4. Только после того, как НДС уплачен и отражен в налоговой декларации по косвенным налогам, и, на заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов стоят отметки об уплате налога, налогоплательщик может взять к вычету «импортный» НДС. Надеемся данная статья помогла Вам понять основной принцип ВЭД Беларусь.
Экспорт и импорт товаров в Таможенном союзе
Таможенный союз России, Беларуси и Казахстана
Что же подразумевается под благозвучным и намекающим на неплохие перспективы словом "союз", когда идет речь об упрощении товарно-денежных отношений между государствами? По сути, это единая таможенная территория, которая на основе международного договора заменяет две или несколько таможенных территорий. В пределах официально оговоренных просторов отменяются таможенные пошлины и другие меры ограничения внешней торговли в отношении практически всех товаров. При этом каждый участник соглашения применяет единые таможенные пошлины и другие инструменты регулирования с третьими странами.
Создание Таможенного союза трех государств - России, Беларуси и Казахстана (ТС) - идея 15-летней давности. Сперва 6 января 1995 г. в Минске было подписано историческое Соглашение между Россией и Республикой Беларусь, которое, по сути, является фундаментом создания современного трехстороннего партнерства.
Новой ступенью в формировании ТС стал Договор от 6 октября 2007 г. "О создании единой таможенной территории и формировании Таможенного союза", в результате которого к действовавшему Таможенному союзу присоединился Казахстан. Кроме того, было принято решение о создании единой таможенной территории и устранении процедур таможенного оформления и контроля между тремя странами.
Примечание. Образование Таможенного союза трех стран должно исключить процедуры таможенного контроля и администрирования внутри соответствующей территории, а также установить действие единого таможенного тарифа на территории союза.
Преимущества создания ТС очевидны. Восстановление и укрепление экономических связей между организациями трех стран благоприятно повлияют на экономическую обстановку - появятся новые рынки для сбыта продукции, а себестоимость товаров значительно снизится ввиду упрощения условий пересечения границы.
Однако теплые отношения между государствами не отменяют возникновения налоговых последствий у участников внешнеэкономических отношений.
Что с экспортом?
С точки зрения косвенного налогообложения порядок исчисления платежей не меняется, за исключением некоторых особенностей. В соответствии с Протоколом от 11 декабря 2009 г. "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе" основным принципом налогообложения при экспорте товаров в рамках Союза является применение нулевой ставки НДС. Само собой, факт экспорта должен быть документального подтвержден участниками сделки. Кроме того, при экспорте товаров в пределах "дружественных" государств налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты в порядке, предусмотренном законодательством государства-экспортера.
Примечание. Нормативно-правовое регулирование
На межгосударственном уровне порядок взимания косвенных налогов при торговле товарами регулируется нормативно-правовыми актами:
- Соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25 января 2008 г. "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе";
- Протоколом от 11 декабря 2009 г. "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе".
Процедурой подтверждения факта экспорта является представление вместе с декларацией в налоговые органы следующих документов или их копий:
- договора, на основании которого производится экспорт товаров, с учетом изменений, приложений и дополнений к ним;
- выписки банка, подтверждающей фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров на счет налогоплательщика-экспортера;
- заявления о ввозе товаров и уплате необходимой суммы косвенных налогов, составленного по форме Приложения 1 к Протоколу от 11 декабря 2009 г. На заявлении должна стоять отметка структурного подразделения, ответственного за проведение камеральных проверок, налогового органа государства, на территорию которого импортированы товары;
- транспортных документов предусмотренных законодательством государства-экспортера, подтверждающих перемещение товаров с территории одной страны на другую;
- иных документов, предусмотренных законодательством страны - участника Таможенного союза, с территории которого осуществляется экспорт товаров, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС.
Документы, которые подтверждают факт экспорта, представляются в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товаров. Стоит отметить, что в отличие от пока действующего порядка косвенного налогообложения с Белоруссией новый срок подачи указанных выше документов должен составлять 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров. Сейчас налогоплательщики по-прежнему обязаны представить в налоговые органы соответствующие налоговые декларации и подтверждающие документы не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.
Одно из значимых новшеств в рамках Соглашения от 25 января 2008 г. составляет тот факт, что его положения распространяются как на все товары, производимые в России, Белоруссии, Казахстане, так и на товары, произведенные в других странах и выпущенные в свободное обращение на территории тройственного союза.
Основные положения по уплате таможенного НДС при импорте товаров остались прежними по сравнению с положениями Соглашения между Россией и Белоруссией от 15 сентября 2004 г., за исключением следующих моментов:
- введены новые правила определения налоговой базы;
- комплект документов, представляемых в налоговый орган, дополнен информационным сообщением;
- отсутствуют положения об особенностях уплаты обязательных платежей при транзите товара и освобождении от уплаты НДС при ввозе товаров для переработки с целью последующего вывоза продуктов переработки за пределы Таможенного союза.
Общим принципом обложения НДС является исчисление и уплата налога покупателем в бюджет государства, на территорию которого товары были импортированы.
Важно помнить, что если товары приобретаются на основании договора между резидентом государства - члена Таможенного союза и организацией, не имеющей отношения к тройственному союзу, но при этом товары импортируются с территории России, Беларуси или Казахстана, косвенные налоги уплачиваются тем участником сделки, на чью территорию импортированы товары.
В соответствии с Протоколом от 11 декабря 2009 г. налоговая база по НДС определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров на основе стоимости приобретенных товаров. Исчисленный НДС уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров либо за месяцем, когда должен пройти платеж, предусмотренный договором.
При импорте Протокол от 11 декабря 2009 г. предусматривает обязанность представления вместе с налоговой декларацией комплекта документов:
- заявления на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде;
- выписки банка, подтверждающей фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, или иного документа, подтверждающего исполнение налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, если это предусмотрено законодательством государства - члена Таможенного союза;
- транспортных документов, предусмотренных законодательством государства - члена ТС, подтверждающих перемещение товаров на территорию другого государства - члена ТС. Указанные документы не представляются в случае, если для отдельных видов перемещения товаров оформление таких документов не предусмотрено законодательством государства;
- счетов-фактур, оформленных в соответствии с законодательством государства - члена ТС при отгрузке товаров, в случае если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства - члена ТС;
- договоров, на основании которых приобретены или произведены импортированные товары;
- если товары были отгружены с территории одного государства, а контракт был заключен с компанией другого государства, не входящего в тройственный союз, необходимо представить информационное сообщение поставщика товаров о лице, у которого они были приобретены (пп. 6 п. 8 ст. 2 Протокола об экспорте и импорте товаров);
- договора комиссии, поручения или агентского договора в случаях их заключения.
Проблемы воплощения идей
Уже сейчас возникает ряд организационных вопросов, с которыми столкнутся заинтересованные налогоплательщики. Согласно Решению Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (ЕврАзЭС), принятому 21 мая 2010 г., нормативно-правовые документы, регулирующие сотрудничество трех стран, должны вступить в силу с 1 июля 2010 г. В этот же день должен заработать и отдельный Таможенный кодекс для Казахстана, Беларуси и России. Но на момент выпуска июльского журнала "Расчет" указанный документ не был ратифицирован Республикой Беларусь. Несмотря на то что платформа для сотрудничества готовится "на троих", Беларусь несколько отстала от процесса вхождения в ТС.
Примечание. До сих пор нет определенности в вопросах создания и деятельности Таможенного союза, который вступил в силу полгода назад.
Согласно заявлениям Игоря Шувалова, первого вице-премьера РФ, на Петербургском международном экономическом форуме только 5 июля представители двух государств попытаются разрешить вопрос о дальнейшем развитии экономических отношений. Что же касается Казахстана, то в отношении этой страны положения нового Таможенного кодекса должны заработать с июля. Но и здесь без оговорок не обошлось. На том же экономическом форуме вице-премьер Казахстана Умирзак Шукеев заявил, что существующий таможенный контроль на границе Россия - Казахстан еще год останется неизменным.
Примечание. 5 июля представители России и Беларуси попытаются разрешить вопрос о дальнейшем развитии экономических отношений в рамках тройственного Таможенного союза.
Нет четкости в действиях на пути к сближению - нет и конкретики в документальном оформлении сделок, которые подпадут под новое таможенное регулирование. Так, форма декларации по НДС, которую необходимо будет представить российскому покупателю импортного товара в свою налоговую, пока не опубликована. А открытый перечень документов может привести к спорам с инспекторами в части необходимости и достаточности представляемых документов.
Бухгалтерам нашей страны не привыкать работать в неведении. Усугубляется ситуация тем, что международные отношения нет-нет да требуют более серьезной подготовки, начиная с согласования условий контракта с иностранным партнером и заканчивая оформлением всех необходимых для сделки документов. И как, интересно, внутри компании можно стремиться к четкому и законному учету операций, когда "в верхах" устные соглашения и обсуждения не успевают за уже изданными нормативно-правовыми трактатами? Остается разводить руками.
Как правильно оформить экспорт товаров и продукции в Беларусь
В объеме вывозимых из России товаров экспорт в Белоруссию занимает первое место, а сальдо внешнеторговых оборотов положительное для нашей стороны. Соседям мы поставляем метизы, автомобили, машины и станки, ювелирные изделия, металлолом, продукцию топливно-энергетического комплекса. С 2015 года также действует ЕРУ — единый рынок услуг, включающий практически все виды деятельности, за исключением финансовой и страховой сферы.
При перевозке товаров не нужно оформлять таможенную декларацию (ГТД), не требуется сертификат соответствия (СТ-1), не уплачиваются пошлины и сборы, не ставится отметка таможни на транспортных документах. Более того, экспортер получает право на применение ставки НДС равной 0%, а если в стоимость включен «входной» налог — можно получить вычет. Ниже рассмотрим, как правильно оформить экспорт в Белоруссию, какие необходимы документы для обоснования нулевой ставки, и некоторые вопросы, встречающиеся при оформлении таких сделок.
Пакет документов для ФНС
Порядок взимания косвенных налогов между странами Таможенного союза определен в Приложении № 18 к Договору от 29.05.2014 года. Согласно ему, НДС при экспорте уплачивается покупателем на территории своего государства. Чтобы российская компания получила право не платить налог, она должна подтвердить факт экспортной поставки, представив ФНС декларацию и доказательства.
- Договорпродажи, поставки продукции, лизинга, контракт на изготовление или переработку продукции.
- Заявление о ввозе товара от белорусской компании, с отметкой об уплате НДС в РБ, либо «Перечень заявлений».
- Транспортные, товаросопроводительные накладные, свидетельствующие о перемещении груза за границу России.
- Статистическую форму учета о движении товаров в границах Таможенного союза.
- Другие документы для проведения бухгалтерского и валютного контроля.
Для сбора всего пакета дается 180 дней. Если не уложиться в этот срок, то налог придется заплатить по ставке 18% (за исключением товаров, с которых он не берется). При подтверждении экспорта на протяжении 3-х лет после уплаты, можно будет включить его в расходы по налогу на прибыль. Заполнение декларации по НДС имеет особенности, что зависит от того, вовремя или с опозданием подаются сведения.
На что обратить внимание при оформлении сделки
- Поскольку заявление о поставке приходится получать от белорусского контрагента, желательно обезопасить себя включением таких договорных условий:
цена контракта включает все налоги, так же косвенные, предусмотренные законодательством РФ;
Покупатель обязуется представить продавцу 3-й экземпляр заявления с отметкой об уплате не позднее 40 дней после отгрузки;
Покупатель при невыполнении п.2 должен выплатить Продавцу неустойку не менее 18% от цены договора;
при нарушении срока перечисления оплаты за поставку и наложении на Продавца административных санкций, он имеет право выставить счета на оплату штрафа Покупателю.
Внимание: при заключении договора поставки товара в Беларусь с российским резидентом — право применения нулевой ставки утрачивается!
Рисунок 1. Форма поиска уведомлений при экспорте в страны ЕАЭС.
Вид и состав транспортных документов зависит от условий договора. Чаще всего встречается два варианта:
груз доставляется поставщиком, включая проезд по РБ;
белорусский покупатель вывозит его со склада самостоятельно.
Образцы, которые могут использовать российские организации, рекомендованы Письмом Министерства транспорта РФ (№ ОБ-16/5460 от 24.05.2010). При перемещении грузов по странам ЕАЭС применяются в зависимости от вида транспорта:
форма 1-Т (товарно-транспортная накладная) — автомобильный;
бланки СМГС (соглашение о международном железнодорожном сообщении) — железнодорожный.
В республике Беларусь хозяйствующие предприятия (включая ИП) обязаны оформлять перевозки другими документами (Письмо ФНС № ЕД-4-3/1706 от 14.10.2011 года). Налоговые органы принимают как доказательство ввоза груза из РФ на территорию Белоруссии при самовывозе только международную SMR-накладную (рис.2).
Рисунок 2. Образец международной транспортной накладной.
Вопрос 1. Белорусская компания требует, чтобы мы оформили международную SRM-накладную, хотя товар по договору они вывозят на своем транспорте. Правомерно ли такое требование? И нужна ли нам эта накладная?
Есть разъяснение ФНС России о том, что в случае самовывоза резидентом Белоруссии, продавец может не предоставлять ФНС перевозочные документы (письмо № 03-07-13/01-17, от 18.05.2011). Достаточно подтвердить передачу товара другой стороне товарной накладной ТОРГ-12. Однако белорусский партнер должен представить SRM-накладную у себя на родине при оплате налога и получении заявления на ввоз, которое нужно поставщику для получения льготы по НДС.
Более того. Все чаще у российских производителей, вывозящих продукцию за границу, стали требовать при пересечении границы международную накладную, хотя раньше было достаточно бланка ТОРГ-12. Строго говоря, для нашего перевозчика правомерна форма Т-1. Однако на «чужой» территории могут возникнуть вопросы. Из сказанного следует вывод: проще выписать SRM-накладную, чем этого не делать.
Вопрос 2. По условиям контракта российская сторона должна доставить груз до склада покупателя. Нужно ли водителям получать допуск к международным перевозкам?
Допуск МАП нужен для получения разрешения проезда транспортного средства по территории другого государства, и при оформлении допуска к процедуре международной перевозки в соответствии с Таможенной конвенцией. Согласно п.4 Приложения 24 к Договору о ЕАЭС, доставка грузов перевозчиками, зарегистрированными в одной из стран союза, осуществляется без разрешения, даже когда перевозка осуществляется транзитом через нескольких стран.
Статистическая форма (рис.3) заполняется экспортером, либо логистической компанией, если она владеет и распоряжается товаром на дату его отгрузки. Данные вводятся через личный кабинет на сайте ФТС (http://edata.customs.ru/FtsPersonalCabinetWeb/Services/About/Stat) и заверяются ЭЦП. Если электронной подписи нет, то заполненный бланк распечатывают, заверяют печатью, и отправляют лично или по почте. Это нужно сделать не позднее 8-го дня после окончания месяца отгрузки. Неисполнение этого требования наказывается штрафом от 3 000 до 5 000 рублей.
Рисунок 3. Форма для заполнения данных статистики по движению экспорта.
Другие документы, которые могут потребовать от экспортера для подтверждения экспортной операции:
паспорт сделки (ПС) необходим, когда цена договора равна или больше 50 000 долларов; в этом случае для обслуживающего банка дополнительно готовится справка о валютных операциях (инф. письмо Банка России № 43 от 21.01.2014);
первичные бухгалтерские документы: приходные ордера, счета-фактуры, справки о поступлении средств от контрагента на счет.
Выписку банка о фактическом поступлении оплаты за поставленный экспорт предоставлять не требуется. При расчете наличными (если это разрешается в стране экспортера), вместо нее предоставляется приходный ордер и справка банка о зачислении средств на счет. Если это бартерная сделка, нужно доказать факт поступления груза из РБ, то есть потребуются: заявление о поставке его в РФ, накладные, акт приема, бухгалтерские регистры. Сумма предоплаты по экспортному договору — освобождается от обложения НДС.
Счета-фактуры при экспортной реализации выписывают как обычно, с указанием ставки 0%. Их нужно регистрировать в книге продаж, и на дополнительном листе книги покупок согласно правилам раздельного учета. С 1 июля 2016 года в бланке нужно дополнительно указывать код товара (ТН ВЭД).
Вопрос 3. Малое предприятие на УСН заключило договор поставки продукции в Беларусь. Плательщиком НДС не является. Партнеру требуются номер и дата счета-фактуры (рис.3). Что делать? В этом случае нужно руководствоваться Письмом ФНС № АС-4-2/7439 от 10.05.2011. Если в стране вывоза для экспортера не предусмотрена обязанность выписывать счет-фактуру, то белорусский контрагент может указать в этих графах любой другой документ, например ТОРГ-12, УПД и другие, где указана стоимость товара (рис.4). Допускается вносить в графы 9 - 12 одинаковые реквизиты. Дополнительно можно предоставить официальное уведомление о том, что экспортирующая организация работает на упрощенной системе.
Рисунок 4. Таблица раздела 1 заявления. Приложение 1 к «Протоколу об обмене информацией . » от 11.12.2009.
Собрать необходимые документы, чтобы не платить НДС при экспорте в Белоруссию, не так уж сложно. Большая часть из них находится на предприятии, а вместо уведомления о ввозе зарубежной продукции или товара теперь достаточно представлять стандартную распечатку с официального сайта ФТС.
Ввоз товаров из Белоруссии и Казахстана-2017: полное руководство для бухгалтера
Таможенный союз
Таможенный союз ЕАЭС — форма торгово-экономической интеграции государств — членов Союза, предусматривающая единую таможенную территорию, в пределах которой во взаимной торговле не применяются таможенные пошлины (иные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие), меры нетарифного регулирования, на территории действуют Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза и единые меры регулирования внешней торговли товарами с третьей стороной.
Иными словами, страны объединены в единую таможенную территорию Таможенного Союза.
В рамках Таможенного Союза функционирует внутренний рынок товаров, осуществляется единое таможенное регулирование, осуществляется свободное перемещение товаров между территориями государств-членов без применения таможенного декларирования и государственного контроля (транспортного, санитарного, ветеринарно-санитарного, карантинного фитосанитарного) (ст. 25 договора о ЕАЭС).
Обложение НДС товаров из Белоруссии и Казахстана
Вместе с тем, обложение НДС при перемещении товаров, работ и услуг между территориями государств-участников договора не исчезло, но преобразовано в другую форму.
Это касается НДС при ввозе товаров из Белоруссии. По правилам приложения №18 к договору о ЕАЭС суммы НДС, уплаченные (зачтенные) по товарам, импортированным на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена, подлежат вычетам (зачетам) в порядке, предусмотренном законодательством государства-члена, на территорию которого импортированы товары.
Импортный НДС уплачивается налогоплательщиком и администрируется налоговым органом одного государства: того, на территорию которого импортирован товар. Это позволяет его встроить в единую цепочку уплаты НДС до конечного потребителя. А налогоплательщику реализовать свои праве на применение налоговых вычетов, в том числе по НДС, уплаченному при импорте товаров с территории других государств-участников договора о ЕАЭС. При этом приоритетом при исчислении НДС обладает не внутреннее налоговое законодательство государств-участников ЕАЭС, а сам договор о ЕАЭС.
Плательщиком НДС при вывозе товаров из Белоруссии в Россию признается российский импортер. При этом, не имеет значение место постановки на учет поставщика товаров и вид договора. Например, приведенное правило действует:
- Если Белорусский поставщик поставляет товары Российскому, и право собственности на товар переходит к Российскому покупателю на территории Белоруссии, или на территории России;
- Если Белорусский поставщик реализует товары через комиссионера, агента, или поверенного Российскому покупателю;
- Если Белорусский поставщик реализует товары Российскому, а отгрузка совершается из Казахстана в Россию;
- Если товары импортируются по договору российского покупателя с иностранным поставщиком (государства не участника ЕАЭС), а отгрузка производится с территории Белоруссии в Россию.
Во всех перечисленных случаях, по правилам пункта 13 Приложения №18 к договору о ЕАЭС, плательщиком НДС при импорте в Россию неизменно будет собственник товара-российский импортер, и взимание НДС вправе осуществить только Российский налоговый орган.
Итак, при ввозе товаров из Белоруссии российский импортер обязан уплатить ввозной НДС, причем независимо от того, на территории какой страны они были произведены (об этом свидетельствует письмо Минфина РФ от 08.09.2010 № 03-07-08/260). Исключений ни для кого не делается: в данном случае налогоплательщики платят НДС независимо от выбранной системы налогообложения.
Однако существует перечень товаров, освобожденных от импортного НДС. Прежде всего, это список, приведенный в статье 150 НК РФ и изданном в соответствии с ней постановлении Правительства РФ от 30.04.2009 № 372. Применяется и освобождение по ст. 149 НК РФ.
Уплата НДС и подача налоговой декларации при импорте между государствами ЕАЭС взаимосвязаны и имеют особенности.
Сроки, ставки, цены
При определении стоимости товаров договор о ЕАЭС использует сходный со статьей 40 НК РФ подход по определению цены – для налогообложения используется цена указанная сторонами в договоре, пока не доказано иное, считается, что цена является рыночной.
Важно помнить! Российские налоговые органы отработали процедуры доказывания занижения цены в сделках, в том числе через недобросовестных контрагентов, эффективно устанавливают факты взаимозависимости между участниками сделок и могут определить налоговую базу по НДС как рыночную стоимость товара и доначислить организации-импортеру НДС, пени и штраф.
Импорт товаров из Белоруссии в Россию облагается НДС по общим правилам для импорта товаров между странами-участниками договора о ЕАЭС, учитывая правила договора о законодательстве «земли» импортера.
Суммы НДС при импорте товаров исчисляются импортером по налоговым ставкам НДС, установленным в государстве, куда осуществлен импорт.
При поставках товаров из Белоруссии в Россию российский импортер для исчисления НДС применяет налоговые ставки, установленные статьей 164 НК: 10 и 18 %. Пониженная 10-процентная ставка предусмотрена для товаров, входящих в специальные перечни, устанавливаемые Правительством РФ. В частности, для продтоваров и детской продукции такие перечни утверждены постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908. Ввозная продукция, для которой льгот не установлено, облагается по ставке 18%.
На практике нередки ситуации, когда НДС при импорте из указанных республик уплачивается в одном квартале, а отметку налоговиков на заявлении импортер получает в следующем. По мнению чиновников, в этом случае НДС берется к вычету только после того, как будет проставлена соответствующая отметка (письмо Минфина РФ от 02 июля 2015 г. № 03-07-13/1/38180).
Однако судьи в таких ситуациях часто принимают сторону налогоплательщиков, заявляющих вычет в периоде фактической уплаты НДС в бюджет, без ожидания отметки контролеров (постановление ФАС Московского округа от 25.07.2011 № КА-А41/7408–11). Однако если вам спорить с налоговой не хочется, то целесообразнее все же отметки дождаться.
Что нужно знать бухгалтеру о декларациях
Налоговый кодекс РФ устанавливает обязанность налогоплательщиков НДС предоставить налоговую декларацию за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. И уплатить сумму НДС — за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
В договоре о ЕАЭС –и сроки уплаты и подачи налоговой декларации исчисляются совершенно по иному:
- Уплата НДС при импорте – не позже 20-го числа, месяца, следующего за месяцем принятия импортированных товаров к учету.
- Подача декларации – аналогично уплате — не позже 20-го числа, месяца, следующего за месяцем принятия импортированных товаров к учету.
Уплатить НДС необходимо до подачи налоговой декларации, поскольку выписка об уплате должны быть приложена к налоговой декларации.
Интересно! За неуплату, неполную уплату сумм НДС при импорте товаров, или несвоевременную уплату, в договоре о ЕАЭС не установлена ответственность, аналогичная штрафу за неуплату налога по статье 122 НК РФ. В то же время, при уплате НДС по импорту с просрочкой, налогоплательщик обязан уплатить пени. При выявлении просрочек налоговым органом, он вправе взыскать недоимку и пени.
Особенности оформления документов
Форма декларации утверждена приказом Минфина РФ от 07.07.2010 № 69н. Она заполняется за месяц, в котором ввезенные ТМЦ были отражены в учете. При этом если факт импорта отсутствовал, то декларацию по ставке 0% составлять нет необходимости — это следует из пункта 1 порядка заполнения декларации, утвержденного приказом Минфина РФ от 07.07.2010 № 69н.
Направляется данная декларация в инспекцию не позднее 20 числа месяца, следующего за тем, в котором активы были отражены в учете. Если в компании за прошлый год числится 100 и менее работников, декларацию можно сдать в бумажном варианте. Следует помнить, что обязательная электронная форма предусмотрена только для обычных (квартальных) деклараций по НДС. Об этом говорят и сами налоговики (письмо УФНС РФ по г. Москве от 11 марта 2014 года № 16–15/021948).
В случае ввоза безакцизных товаров данные отражаются только на титульном листе и в разделе 1, а сумма импортного налога, которая будет уплачена в бюджет, указывается в строке 030 раздела 1.
Документация, подтверждающая импорт
1. Выписки из банка в качестве подтверждения уплаты ввозного НДС (естественно, если налоговики приняли решение о зачете переплаты, то она будет не нужна). Если же говорить о том, как с этим моментом дело обстоит на практике, то банковской выписке налоговики предпочитают копии платежек с банковской отметкой и печатью.
2. Договора поставки импортных товаров, заключенного с белорусским контрагентом. Если же ТМЦ поставлялись через посредника, необходимо приложить соответствующий посреднический договор, а также информационное сообщение со сведениями о поставщике.
3. Транспортных и сопроводительных бумаг.
5. Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Оно сдается в бумажном варианте (в 4 экземплярах), а также в электронном виде (его формат утвержден приказом ФНС РФ от 19.11.2014 № ММВ-7-6/[email protected]).
Заявление о ввозе при импорте из Республики Беларусь
Инспекторы рассматривают заявление в течение 10 рабочих дней. Что касается экземпляров, то один из них остается у контролеров, а остальные возвращаются компании-импортеру с проставленной отметкой об уплате налога. Из них один документ останется у самой компании, а 2 других передаются белорусскому поставщику, чтобы он смог подтвердить нулевую ставку по экспорту на своей территории.