Содержание:
Финансовый менеджмент
Налоговая система Российской Федерации.
Основным источником доходов государственного бюджета являются налоги (87 - 90%).
НДС - 126,3 трл. руб. (около 45% в общей налоговой массе);
налог на прибыль - 55,5 трл. руб. (около 20%);
Расчет налога на прибыль.
Налог на прибыль является общепризнанным налогом на юридических лиц во всех странах мира. В России введен с 1-го января 1992 года с первоначальной ставкой 42% (в настоящее время ставка налога на прибыль - 35%). С момента введения налог ежегодно уточняется, дополняется и изменяется. Плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации, в том числе бюджетные, являющиеся юридическими лицами и осуществляющими коммерческую деятельность.
Не являются плательщиками налога на прибыль предприятия любых организационно-правовых форм, которые осуществляют производство и переработку сельскохозяйственной продукции.
Объектом обложения данного налога является валовая прибыль, увеличенная или уменьшенная в соответствии с инструкцией по начислению сумм, облагаемого дохода.
Валовая прибыль - это прибыль от реализации продукции, работ, услуг с дополнением (прибавлением) следующих доходов:
· доходы (дивиденды) от ценных бумаг, которыми владеет юридическое лицо;
· доходы от сдачи помещений в аренду;
· доходы от посреднической деятельности;
· штрафы, пени, неустойки полученные (за минусом убытков, штрафов, пени, неустоек уплаченных).
Для расчета налога с прибыли производится специальное исчисление так называемой налогооблагаемой прибыли. Прибыль от реализации рассчитывается как выручка от реализации за минусом затрат на производство и реализацию продукции.
Следует знать, что в настоящее время в себестоимость включается целый ряд налогов, которые безусловно влияют на размер облагаемой и чистой прибыли. Это следующие налоги:
· налог на пользователей автодорог;
· налог с владельцев транспортных средств.
Ряд налогов относится на валовую прибыль (по счету 80 «Прибыли и убытки»). Это:
· налог на имущество;
· сбор на образовательные учреждения.
На финансовый результат относятся и некоторые местные налоги:
· налог на рекламу;
· налог на уборку территории;
· налог на содержание жилищного фонда и объектов социокультурного назначения.
Для применения ставки налога на прибыль 35% из налогооьлагаемой прибыли также вычитаются:
· доходы по ценным бумагам;
· доходы от долевого участия в уставных капиталах других фирм;
· доходы от посреднической деятельности;
· доходы от сдачи в аренду.
Все эти доходы облагаются по другим ставкам.
При исчислении налогооблагаемой прибыли валовая прибыль уменьшается на сумму средств, направленных на капитальные вложения предприятия, на создание резервного финансового фонда (на него можно направить до 5% от суммы уставного капитала) и суммы на спонсорские расходы (до 1-2% от суммы уставного капитала).
Вся ставка налога 35% разделяется по следующим направлениям:
· 13% - в федеральный бюджет;
· 22% - республиканский и местный бюджет.
Дивиденды от акций и облигаций, а также доходы от участия в уставных фондах других предприятий облагаются по ставке 15%. Прибыль от посреднических операций - по ставке 45%; налоги с казино - 90%; налоги с дискотек - до 70%.
Налоговые ставки НДФЛ
Чтобы рассчитать сумму налога, плательщику НДФЛ или налоговому агенту необходимо умножить облагаемый доход на ставку. Размер ставки НДФЛ зависит от вида дохода и от того, является ли плательщик налоговым резидентом РФ или нет ( п. 2-3 ст. 207 НК РФ). Например, сколько процентов от зарплаты придется заплатить в бюджет, зависит от налогового статуса работника.
Налоговые ставки НДФЛ, применяемые к наиболее распространенным видам доходов в 2019 году, вы найдете в нижеприведенных таблицах.
Налоговые ставки НДФЛ для резидентов
Налоговые ставки НДФЛ для нерезидентов
Налоговые ставки НДФЛ в справке 2-НДФЛ
Если налоговый агент начислял физлицу в течение года доходы, облагаемые по разным НДФЛ-ставкам, Разделы 1, 2 и 3 (при необходимости), а также Приложение "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" заполняются для каждой из ставок (п.1.19 Порядка (Приложение № 2), утв. Приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/[email protected]).
Имейте в виду, даже если у физлица в 2-НДФЛ гражданство - страна Россия, необязательно применяется ставка НДФЛ как для резидентов. Ведь гражданин России по итогам года вполне может оказаться нерезидентом.
Когда нужно платить НДФЛ по ставке 35%
НДФЛ по ставке 35 % является максимальной ставкой по НДФЛ. Согласно статьи 224 НК РФ НДФЛ по ставке 35 % облагаются выигрыши, проценты по вкладам в банках, а также материальная выгода.
Расчет НДФЛ с выигрыша
При налогообложении выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх в целях рекламы товаров, работ или услуг. При этом налог уплачивается только с сумм превышающих 4000 руб.
Например, вы приняли участие в конкурсе некой компании и выиграли ЖК телевизор стоимостью 24 000 руб. Налоговая база в этом случае составит 20 000 руб. (24 000 руб. — 4000 руб.), а сумма НДФЛ с выигрыша составит 7000 (20 000 х 35%)
Однако, если розыгрыш призов проводится в целях рекламы производителя или продавца товаров, а не самих товаров, то со стоимости призов НДФЛ с выигрыша взимается по ставке 13% (Письмо Минфина России от 09.08.2010 N 03-04-05/2-441); Например некая орагнизация устроила конкурс на лучший проект логотипа компании. Такой конкурс не является рекламой товаров, работ и услуг, производимых компанией. Поэтому с доходов участников конкурса, получившие призы, необходимо удержать НДФЛ с выигрыша по ставке 13 % со всей суммы полученного приза.
Расчет НДФЛ с процентов
При получение процентов по вкладам в банках, в том числе по срочным пенсионным вкладам. Этот расчет применяется как физическим лицам, так и к индивидуальным предпринимателям.
– по рублевым вкладам – в части превышения суммы процентов по вкладу над ставкой рефинанисорвания ЦБ, увеличенной на 5%. При этом ставка рефинансирования берется за весь период начисления процентов. Если ставка рефинансирования менялась, то нужно применять новую ставку с момента ее принятия.
— по вкладам в иностранной валюте в части доходов, превышающих 9% годовых.
Расчет НДФЛ с материальной выгоды
При получение доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентов за пользовании е кредитными (заемными средствами. При этом сумма доходов, подлежащая обложению налогом расситывается следующим образом:
— по рублевым кредитам займам – исходя процент по кредиту (займу) больше 2/3 ставки рефинансирования ЦБ, действующей на момент погашения процентов.
— по валютным кредитам – если процент по кредиту займу больше 9% годовых на момент уплаты процентов.
Для пайщиков кредитного потребительского кооператива или сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива при получении следующих доходов:
— дохода в виде платы за использование потребительским кооперативом денежных средств, внесенных пайщиками;
— процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых от пайщиков в форме займов.
НДФЛ необходимо рассчитать с части превышения размеров указанных доходов над суммой процентов, исчисленной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5% (п. 2 ст. 224 НК РФ)
Обратите внимание, что в отношении доходов, облагаемых по ставке 35%, никакие налоговые вычеты не применяются.
Обязанность удержать и уплатить НДФЛ возложена на налогового агента (организации, в которой вы получили доход или материальную выгоду)
Ставка налога на прибыль в 2017 году
Ставка налога на прибыль в 2017 году, так же как и в 2016, составляет 20%. Ее используют чаще всего, так как прибыль от основных видов деятельности фирмы облагается именно по этой ставке. Например, прибыль от продажи имущества, выполнения работ или оказания услуг. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами бератора.
Налог на прибыль перечисляют в два бюджета – федеральный и региональный. По каждому бюджету своя ставка налога на прибыль. Так, в 2017 году налог на прибыль начисляют:
- в федеральный бюджет – по ставке 3%;
- в региональный бюджет – по ставке 17%.
Эта разбивка установлена на период с 2017 года по 2020 год. До 1 января 2017 года разбивка была такая: 2% – в федеральный бюджет, 18% – в региональный бюджет.
Операторы нового морского месторождения и владельцы соответствующих лицензий применяют к налоговой базе, сформированной при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья, ставку 20%. При этом всю сумма налога на прибыль они должны перечислять в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ). А вот суммы налога на прибыль, уплаченные организациями Крыма и Севастополя, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ, зачисляются в бюджеты этих субъектов в полном объеме (п. 4 ст. 13 Федерального конституционного закона от 21 марта 2014 г. № 6-ФКЗ).
Налогооблагаемая прибыль – это разница:
- между доходами, которые облагают налогом на прибыль, полученными за отчетный или налоговый период (например, I квартал, полугодие, 9 месяцев, год);
- расходами, которые уменьшают налоговую прибыль, понесенными за отчетный или налоговый период (например, I квартал, полугодие, 9 месяцев, год).
Фирмы определяют сумму налога на прибыль самостоятельно. Напомним формулу, по которой рассчитывают налог.
Формула расчета суммы налога на прибыль
Перераспределение налога на прибыль в пользу федерального бюджета снижает поступление налогов в бюджеты регионов. Указанное перераспределение ставки налога на прибыль между бюджетами на период с 2017 года по 2020 год установлено Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ.
Региональные власти могут уменьшать ставку налога на прибыль в той части, которая поступает в их бюджет. Однако в любом случае она не может быть ниже 12,5% (установлено на 2017–2020 годы, до 1 января 2017 года – 13,5%).
Начиная с 2017 года, это снижение может привести к общему увеличению суммы налога на прибыль, уплачиваемой организацией.
Читайте в бераторе
Энциклопедия учета, новости в рассылках, аналитика в журналах. Подписываться на бухгалтерские журналы отдельно больше не нужно.
Все можно получить сразу и по оптимальной цене.
Ставка налог на прибыль 35%
Подоходный налог с физических лиц (до 2000 года - Федеральный закон от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц") или
налог на доходы физических лиц НДФЛ (с 2000 года - Глава 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса)
является основным налогом, который уплачивают физические лица с большей части доходов, полученных в течение года.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), как следует из названия, это налог, который удерживается с физических лиц.
Каждый человек, неважно
- работает он или не работает,
- получает пенсию или не получает,
получая любой доход, это может быть
- заработная плата,
- сдача квартиры в аренду,
- продажа имущества или
- выигрыш в лотерею
должен уплатить налог на доход физического лица в бюджет государства с этого дохода.
При этом в зависимости от вида дохода размер налога (ставка налога) на доход физического лица различный.
Так с заработной платы ставка налога на доход физического лица (НДФЛ) составит 13%, а с выигрыша — ставка налога на доход будет уже 35%. Помимо этих есть и другие менее известные ставки налогов на доход - 9% и 30%.
Как уплачивать налог на доход физическому лицу (налоговый агент)
Если вы работаете на работодателя и получаете официальную заработную плату то, согласно Главе 23 Налоговому Кодексу «Налог на доходы физических лиц», ваш работодатель должен удержать с вашего дохода налог на доход физического лица и перечислить его в бюджет государства.
В данном случае работодатель выступает в качестве налогового агента и вам не нужно тратить время на то, чтобы бегать по банкам, списывать со стендов реквизиты для уплаты налога на доход, заполнять различные квитанции, стоять в очереди в налоговой инспекции, а еще и ежегодно сдавать налоговую декларацию.
Всю эту работу по уплате налога на доход проделывает за вас бухгалтерия работодателя.
Если вы имеете дополнительный доход облагаемый налогом на доход физического лица, к примеру, от сдачи в аренду недвижимости или от продажи имущества, то налоговым агентом являетесь вы сами.
В этом случае вы обязаны самостоятельно подать налоговую декларацию в свою налоговую инспекцию и уплатить налог на доход физического лица.
Не сдача налоговой декларации влечет за собой штраф, как за саму налоговую декларацию, так и за неуплаченный налог на доход физического лица. И даже оплата штрафа за несданную налоговую декларацию, не освобождает вас от обязанности ее подать в налоговую инспекцию.
Налоговая декларация подается по окончании налогового периода, которым является текущий год, до 30 апреля следующего года. Форма налоговой декларации называется «форма 3-НДФЛ». Вы можете скачать программу для заполнения налоговой формы 3-НДФЛ на сайте налоговой инспекции nalog.ru.
Ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в 2018 году
Новые правила по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в 2018 году затронут его начисление, удержание и отчетность. Размер величины самого подоходного налога (ставки налога) НДФЛ и налоговых вычетов останутся без изменений.
О налоговых вычетах мы поговорим в следующем материале, а здесь рассмотрим только, от чего зависит ставка налога на доход физического лица (НДФЛ).
Основная ставка налога на доход физических лиц (НДФЛ) в 2017—2018 годах — 13%. Применяется эта ставка налога на доход в 13%:
- для любых доходов физических лиц, за исключением тех, для которых установлены специальные ставки налога на доход физических лиц (НДФЛ) - 9%, 15%, 30%, 35%.
Ставкой налога на доход физических лиц (НДФЛ) в 35% облагаются:
доходы физических лиц от стоимости выигрышей и призов, в части превышающей установленные размеры, т.е. 4 000 рублей;
доходы физических лиц от процентов по вкладам в банках, в части превышения суммы, рассчитанной, исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной на 5 (можно узнать в вашем банке);
суммы экономии физических лиц на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, в части превышения суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
При получении заемных средств в валюте по ставке 35% облагают превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Ставкой налога на доход физических лиц (НДФЛ) в 30% облагаются:
- доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.
Ставка налога на доход физических лиц (НДФЛ) в 15% действует в отношении:
- доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.
Ставкой налога на доход физических лиц (НДФЛ) в 9% облагаются:
доходы физических лиц от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ;
доходы физических лиц в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
Если международными договорами РФ установлены иные правила налогообложения доходов физических лиц отдельных категорий граждан, то применяются правила международного договора.
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, платят налог на доход физических лиц (НДФЛ) в форме уплаты годовой стоимости патента.
Порядок выплаты налога на доход физических лиц (НДФЛ)
Порядок выплаты налога на доход физических лиц (НДФЛ) гражданами РФ, иностранными гражданами, лицами без гражданства следующий:
лицо, находящееся в РФ не менее 183 дней в календарном году — по доходу от источников в РФ и за ее пределами;
лицо, находящееся в РФ менее 183 дней в календарном году — только по доходу от источников в РФ.
Объект обложения налогом на доход физических лиц (НДФЛ)
Объект обложения налогом на доход физических лиц (НДФЛ) - совокупный облагаемый доход, полученный в календарном году:
- как в денежной,
- так и в натуральной форме,
- в том числе в виде материальной выгоды.
Датой получения дохода физическим лицом является:
- дата выплаты дохода (включая аванс),
- либо перечисления дохода,
- либо дата передачи дохода в натуральной форме.
Доход физического лица в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается в рубли по курсу Центрального Банка РФ на день получения.
Налог на доход физических лиц (НДФЛ) в виде материальной выгоды
При получении работником от организации беспроцентной ссуды или ссуды под низкий процент совокупный облагаемый налогом доход включает материальную выгоду в виде экономии на процентах.
Выгодой является разница между суммой, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ по средствам в рублях (или 10% годовых по средствам в иностранной валюте), и суммой фактически уплаченных процентов.
Налог на доход физических лиц (НДФЛ) в виде материальной выгоды удерживается организацией.
Налог на доход физических лиц (НДФЛ) от продажи имущества
При продаже имущества, принадлежащего на праве собственности гражданину (жилья, дачи, садового домика, земельного участка, земельных паев) не зарегистрированному как плательщик налога, совокупный облагаемый доход может быть уменьшен:
на сумму, не превышающую 5 000-кратный размер минимального размера оплаты труда (МРОТ), или
на сумму, не превышающую 1 000-кратный размер МРОТ — при продаже другого имущества.
По желанию плательщика этот налоговый вычет может быть заменен налоговым вычетом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Доходы, не подлежащие обложению налогом на доход физических лиц (НДФЛ)
Не подлежат обложению налогом на доход физических лиц (НДФЛ) следующие виды дохода:
проценты и выигрыши по государственным ценным бумагам и по бумагам органов местного самоуправления;
страховые выплаты (возмещения) по обязательному страхованию, по договорам добровольного долгосрочного (на срок не менее пяти лет) страхования жизни, имущественного страхования и страхования ответственности в связи с наступлением страхового случая, при возмещении вреда жизни, здоровью и медицинских расходов;
проценты и выигрыши по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, открытым в рублях, если процент выплачивается в пределах ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ, и в иностранной валюте, если проценты выплачиваются в пределах 15% годовых;
государственные пособия, пенсии, стипендии учащихся.
Доходы, облагаемые налогом на доход физических лиц (НДФЛ) по твердой ставке
К таким доходам относятся проценты и выигрыши по вкладам в банках, находящимся на территории РФ, в размере, превышающем ставку рефинансирования, установленную ЦБ РФ, действовавшую в течение периода существования вклада (15% годовых — по вкладам в иностранной валюте).
Некоторые виды страховых выплат облагаются налогом отдельно от иных видов дохода у источника дохода по ставке 15%.
Налог на прибыль и инвестиции в основной капитал 24 апреля 2017
Член татарстанской «Деловой России» Тахир Давлетшин
Правительство предлагает ввести общую инвестиционную льготу для всех компаний, вкладывающих в модернизацию, заявил премьер-министр Д.А. Медведев в ходе отчета Правительства за 2016 год в Государственной Думе, состоявшемся 19 апреля 2017 года. Компании, направляющие деньги на реконструкцию, модернизацию производства, высокотехнологичное оборудование, могут рассчитывать на сокращение налога на прибыль до 5% (сейчас общая ставка – 20%).
Однако предложение премьер-министра не поддается всесторонней и объективной оценке ввиду того, что оно не конкретизировано, формулировано неясно. Например, откуда взялась цифра до 5 %, а не до 0 % или до 10 %, и почему бы не ввести прогрессивную шкалу налога? Какой должен быть объем инвестиций, чтобы претендовать на столь привлекательную льготу? Кто будет определять, кому дадут такую льготу, а кому откажут в ней?
Представляется, что предложение Д. Медведева не прошло даже предварительного обсуждения в министерствах и ведомствах, так же как и предложенное министром финансов А. Силуановым налоговый маневр «22/22», подразумевающее снижение ставки страховых взносов до 22 процентов (в настоящее время стандартный тариф страховых взносов составляет 30%), при условии повышения налога на добавленную стоимость (НДС) до 22 процентов (сейчас 18 процентов).
Предложения Д.Медведева о 5 % налоге на прибыль и А.Силуанова о налоговом маневре «22/22» говорят об отсутствии понимания в Правительстве стоящих перед страной проблем в налоговой сфере, об отсутствии концепции налоговой реформы. Если о пагубности для бизнеса налогового маневра «22/22» высказались все объединения предпринимателей и большинство экспертов, по предложению «5 %» наблюдается легкое недоумение.
Мнение автора по налоговому маневру «22/22» выражено в материале «Реформирование НДС или же налоговый маневр?», состоит в том, что игра с цифрами бесмысленна, необходимо реформировать НДС, устранить недоработки и внутренние противоречия Налогового Кодекса. Первоочередная задача, без которой невозможно развитие МСП: гармонизация налоговых режимов, отмена п. 5 ст. 173 НК РФ и ограничение специальных налоговых режимов.
Что касается налога на прибыль, не надо изобретать велосипед, а необходимо вернуться к прошлому. До введения в действие НК РФ в 2002 году компании получали вычет на суммы капитальных вложений из налоговой базы в размере до 50 % , ставка налога на прибыль составляла 35 %. При этом инвестиционная льгота была прозрачна и продуманна, стимулировала предприятия на инвестиции. В 2002 году было принято решение снижать ставку налога на прибыль с 35% до 24% с одновременной отменой инвестиционной льготы, а затем и до 20%. Предполагалось, что низкая ставка налога на прибыль увеличит ликвидность для инвестиций, стимулирует модернизацию производства.
Бизнес начал просить о налоговых льготах для инвестиций сразу после отмены инвестиционной льготы в 2002 г. В 2015 г. Президент В. Путин по итогам Петербургского экономического форума поручил Правительству проработать вопрос о налоговой льготе промышленным предприятиям – на сумму капитальных вложений в модернизацию. Но поручение не было выполнено, против выступил Минфин в связи с резким снижением налоговых сборов, льгота могла сильно ударить по региональным бюджетам, где и так ситуация катастрофическая.
Предложение Д. Медведева «5 %», в отличие от «22/22» А. Силуанова, не очень актуальное. Налог на прибыль в 20 % слишком низок, при этой ставке налог на прибыль не выполняет в полной мере ни регулирующую, ни стимулирующую, ни распределительную (социальную) функции. Вместе с 13 % -ой ставкой НДФЛ, низкая ставка налога на прибыль является основным фактором расслоения общества по доходам, присвоения значительной части национального богатства узким кругом лиц.
Так, при резком росте бедных в стране до 20 млн. человек по данным Росстата, падения ВВП на 0,2 %, количество долларовых миллиардеров в стране выросло с 77 до 96 в 2016 году (по данным Forbes), а их совокупное состояние выросло на $100 млрд. (почти половина федерального бюджета).
Согласно данным ФНС, Таблица «Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг и рентабельность активов организаций по видам экономической деятельности» (сайт ФНС Приложение № 4 к Приказу ФНС России от 30.05.07 №ММ-3-06/ [email protected] ) с 2006 года по 2015 год рентабельность проданных товаров, работ, услуг по экономике упала с 14,0 % до 9,3 %, рентабельность активов организаций с 9,3 до 5,0 %. Таким образом, собственных источников финансирования инвестиций и стимулов для инвестиционной деятельности становятся все меньше. В выгодном положении – добыча полезных ископаемых 26,8 %, химическое производство 33%. В машиностроении, высокотехнологических отраслях, и отраслях, традиционно занятых МСП рентабельность крайне низка. При рентабельности 0 – 5 %, нет собственных источников на инвестиции, какая бы не была ставка налога на прибыль, тем более, если же предприятие модернизирует производство (а это делается за кредитные деньги), у него и так прибыли нет – ее съедает высокий банковский процент.
Поэтому, предложение премьер – министра малоактуальное для большинства отраслей и предпринимателей, выгодно в основном для сырьевых отраслей с высокой рентабельностью. При этом сильно пострадают региональные бюджеты: сборы налога на прибыль в консолидированный бюджет составили в 2016 году 2678 млрд. руб, в т.ч. в федеральный бюджет 473 млрд. руб. и в региональный бюджет 2205 млрд. руб..
Налог на прибыль, наряду с налогом на доходы физических лиц, составляет основу бюджетов регионов, таким образом, в предложении Д. Медведева прослеживается намерения сократить бюджеты регионов в пользу корпораций, в первую очередь, занятых в добыче сырьевых ресурсов, где и так высока рентабельность.
Для увеличения регулирующей функции налога на прибыль необходимо поднять ставку налога на прибыль до 30 – 36 %, как и во всем мире, а распределение между федеральным и региональным бюджетами сделать 50/50. При этом, у правительства появятся значительные рычаги для стимулирования инвестиций путем предоставления налоговых льгот в приоритетных отраслях экономики, а также МСП, причем не до 5 %, например, в случае с МСП вплоть до 0 %. Не будет значительных потерь в бюджетах регионов, если льготы по налогу на прибыль для крупного бизнеса будут предоставлены исключительно за счет федеральной части налога.
Выступления первых лиц правительства показывает: высокопоставленные чиновники выдвигают несогласованные в ведомствах и научно непроработанные предложения. При этом государство совершает хаотические действия, настоящие реформы не проводятся и не планируются, правительство намерено ограничиться увеличением ставок собираемых налогов (НДС, акцизы) и уменьшением ставок труднособираемых (социальные фонды), урезать доходы граждан и регионов в пользу корпораций.
В состоявшейся в Москве в марте 2017 года ежегодной Недели российского бизнеса, проводимой РСПП, А. Силуанов заявил: «Мы считаем, что тот уровень налоговой нагрузки, который сложится в 2019 году, если говорить по показателям, которые сейчас есть у нас, при тех прогнозах, которые мы сделали бюджетных на трехлетку, в 2019 году уровень налоговой нагрузки составляет, которые перераспределяется через бюджетную систему, 31,6% ВВП».
Однако сложившаяся налоговая система и низкие ставки налога на прибыль и НДФЛ не дают возможности маневрировать, оставаясь в пределах налоговой нагрузки в 31,6 % (в общем не низкой), не позволяют стимулировать инвестиции и поддержать приоритетные отрасли без ущерба бюджету.
Парадоксально, но факт: проблемы налоговой системы России не в высоких ставках налогов, наоборот, в низких ставках налога на прибыль и НДФЛ, которые не отвечают требованиям ни социальной справедливости, ни пополнения бюджета в условиях падающих цен на энергоресурсы. Ставки налога на прибыль в 20 % и НДФЛ в 13 % , которые были несущественны для бюджета при высоких ценах на нефть, необходимо пересмотреть, причем простым манипулированием налоговых ставок проблема не решается – нужна реформа налоговой системы, в первую очередь реформа НДС, налога на прибыль и НДФЛ.
В предложенной автором «Концепции реформирования налоговой системы» особо подчеркнута необходимость реформирования НДС, НДФЛ и налога на прибыль, без которого невозможен рост экономики.
Основными положениями предложенной налоговой реформы являются:
- определение НДС в российском законодательстве как НТУ – налог на товары и услуги, или же, налог на конечное потребление (налог на покупки), каковым де-факто является НДС согласно Главы 21 НК РФ;
- гармонизация общей системы налогообложения и специальных налоговых режимов;
- значительное ограничение порога максимальной выручки для работы в специальных налоговых режимах УСН и ЕСХН;
- отказ от плоской шкалы НДФЛ;
- увеличение ставки налога на прибыль и возврат инвестиционной льготы.
Налоги выполняют важную роль, без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна. Налоговая система России молодая, имеет недостатки и недоработки как на методологическом уровне, так и на концептуальном, требует модернизации и реформирования, как следствие, в настоящее время она не может служить экономическому развитию, является одним из существенных факторов, способствующих экономическому спаду и стагнации.
Нужна реформа налоговой системы, а не налоговый маневр и манипуляции с налоговыми ставками в угоду отдельных отраслей и представителей олигархических структур.
Минфин против повышения ставок налога на прибыль и НДФЛ с доходов от 1 млн рублей
В письме от 17 января 2018 г. N 03-03-07/2686 Минфин сообщил, что рассмотрел предложение по увеличению ставки налога на прибыль до 30%, а также на НДФЛ с доходов от 1 млн рублей до этого же уровня. Ведомство ответило, что увеличение налоговой нагрузки привело бы к увеличению издержек бизнеса, уменьшению конкурентоспособности, снижению темпов роста и развития предприятий, сокращению объемов производства, что впоследствии могло бы повлечь снижение экономического роста и доходов бюджета.
Таким образом, Минфин считает, что оснований для увеличения ставки налога на прибыль не имеется.
Также чиновники напомнили, что с 1 января 2001 года применяется ставка НДФЛ 13% для большинства видов доходов. Для доходов, не связанных с работой по найму и выполнением налогоплательщиком работ (оказанием услуг). установлена повышенная ставка - 35%.
Единая ставка 13% является фактором инвестиционной привлекательности РФ, считают чиновники, и значительно упрощает исчисление и уплату налога, его администрирование налоговыми органами. Существующая система обложения НДФЛ позволяет говорить о сбалансированном подходе, учитывающем интересы как налогоплательщиков, так и бюджетной системы. К тому же, наблюдается стабильный рост поступлений НДФЛ.
Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов установление ставки 30% по налогу на прибыль и НДФЛ с доходов 1 млн рублей не предусмотрено.