Налог на прибыль в субъект рф счет

Содержание:

КБК по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ

Сделано в Санкт-Петербурге

© 1997 - 2019 PPT.RU
Полное или частичное
копирование материалов запрещено,
при согласованном копировании
ссылка на ресурс обязательна

Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях
его функционирования в рамках Политики в отношении
обработки персональных данных. Если вы не согласны,
пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте

Удаление аватара

Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Мы отправили письмо на ваш адрес электронной почты ([email protected]). В письме вы найдете ссылку для сброса пароля и все дальнейшие инструкции.

Вы уверены, что хотите выйти?

Сообщение отправлено

Ваше сообщение администратору отправлено. Вы получите ответ на адрес электронной почты в течение 2х рабочих дней

Вы уверены, что хотите удалить закладку
“Изменения в КоАП с 1 марта 2017 года”?

Можно ли зачесть излишне уплаченный налог на прибыль в разные виды бюджета?

Здравствуйте.
Помогите, пожалуйста, разобраться с заявлениями о зачете суммы излишне уплаченного налога на прибыль. Применяем ОСНО.
На третий квартал 2017 года был рассчитан и уплачен налог на прибыль:
в фед. бюджет 936 руб.
в бюджет субъекта РФ 5306 руб. (итого 6242 руб).
По итогам 2017 года налог на прибыль рассчитан:
ФБ 188 руб.
Б. субъекта РФ 666 руб.
(за год по декларации сумма налога к уменьшению, реализаций не было, но прибыль все равно есть).
Хотелось бы воспользоваться переплатой налога с 3 квартала на 4 квартал по налогу на прибыль.
Необходимо отправить два заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога КНД 1150057 в налоговую инспекцию?
1. С КВ.03.2017, сумма 118 руб, КБК 18210101011011000110(фед.бюджет) на ГД.00.2017, КБК 18210101011011000110 в счет предстоящих платежей.
2. С КВ.03.2017, сумма 666 руб, КБК 18210101011011000110 на ГД.00.2017, КБК 18210101012021000110(субъект РФ) в счет предстоящих платежей.

Верно так будет перекинуть сумму переплаты только с федерального бюджета 3 квартала на федеральный бюджет года и бюджет субъекта РФ года?

Спасибо за ответ.
1. Как запросить акт сверки у налоговой подскажите,пожалуйста?

2. Читала инструкцию по заполнению заявления на зачет - в ней было нанисано , что период надо указывать, поэтому сейчас в недоумении.

Евгения21, доброе утро!
Вы же отправляете отчетность через оператора связи, через интернет и запрашивайте сверку, формы все унифицированные.
Делаете запрос в ИФНС и выберите что Вам нужно:например "СПРАВКА о состоянии расчетов" или "Акт сверки" или "Выписка" на определенную дату. Готово будет быстро (в течении суток). На основании этой справки, когда переплата явно есть на Вашем лицевом счете делаете заявление.
Я сомневалась что можно зачесть переплату налога на прибыль в бюджет субъектов на федеральные налоги (НДС). Позвонила в ИФНС-отдел урегулирования задолженности, мне инспектор сказала что можно зачесть.
Если внимательно посмотрите само заявление о зачете (риложение № 9
УТВЕРЖДЕНО приказом ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/[email protected]) там указывается сумма, которую на до зачесть,
Цитата:
"в счет погашения недоимки (в счет предстоящих платежей)4 4 Нужное указать."

Период за который образовалась переплата не указывается, если хотите конечно можете прописать. Главное правильно указыть КБК.
Удачи

БухУчет123, спасибо за ответ.
Дозвонилась до ИФНС -отдел урегулирования задолженности по своему вопросу, инспектор ответила, даже просила, не отправлять ей заявления о зачете, сказала что внутри одного налога за один отчетный период у них программа 28 марта сама зачет сделает автоматически. Что они видят переплаты такие.

Только теперь вопрос, если они зачет налога на прибыль сделают автоматически, мне в 1с тоже скорее всего надо сделать вручную проводку с 68 счетом?

О применении законов субъектов РФ, устанавливающих пониженную ставку налога на прибыль

Законодательные органы субъектов РФ с 2019 года не вправе устанавливать пониженную ставку налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ (за исключением случаев, предусмотренных главой 25 НК РФ).

Если пониженные ставки были установлены до 1 января 2018 года, они подлежат применению до даты окончания срока их действия, но не позднее 1 января 2023 года.

Следовательно, согласно общему правилу, положения таких законов, принятых после 1 января 2018 года, не должны применяться с 1 января 2019 года.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 6 ноября 2018 г. N СД-4-3/[email protected]

ПО ВОПРОСУ

ПРИМЕНЕНИЯ ПОЛОЖЕНИЙ ЗАКОНОВ СУБЪЕКТОВ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ПРИНЯТЫХ ПОСЛЕ 1 ЯНВАРЯ 2018 ГОДА,

УСТАНАВЛИВАЮЩИХ ПОНИЖЕННУЮ СТАВКУ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

ОРГАНИЗАЦИЙ, ПОДЛЕЖАЩЕГО ЗАЧИСЛЕНИЮ В БЮДЖЕТ СУБЪЕКТА

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, НЕ ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ГЛАВОЙ 25

НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ,

С 1 ЯНВАРЯ 2019 ГОДА

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмоМинфина России от 29.10.2018 N 03-03-10/77793 с разъяснениями по вопросу применения положений законов субъектов Российской Федерации, принятых после 1 января 2018 года, устанавливающих пониженную ставку налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, для отдельных категорий налогоплательщиков, не предусмотренных главой 25Налогового кодекса Российской Федерации, с 1 января 2019 года.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 29 октября 2018 г. N 03-03-10/77793

В связи с письмом ФНС России от 12.10.2018 N СД-4-3/[email protected] о доведении разъяснений Департамента налоговой и таможенной политики по вопросу применения налогоплательщиками региональных льгот по налогу на прибыль организаций в связи с вступлением в силу Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 302-ФЗ), до сведения управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональных инспекций ФНС России, сообщаем следующее.

Федеральным законом N 302-ФЗ внесены изменения в пункт 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно которым законодательные органы субъектов Российской Федерации с 2019 года не вправе устанавливать пониженную ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, для отдельных категорий налогоплательщиков, за исключением случаев, предусмотренных главой 25 НК РФ. При этом пониженные ставки по налогу на прибыль организаций, которые были установлены законом субъекта Российской Федерации до 1 января 2018 года, подлежат применению налогоплательщиками до даты окончания срока их действия, но не позднее 1 января 2023 года.

Исходя из вышеуказанной нормы, положения законов субъектов Российской Федерации принятых после 1 января 2018 года (в том числе имеющие обратную силу (статья 5 НК РФ)), устанавливающие пониженную ставку налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации для отдельных категорий налогоплательщиков не предусмотренных главой 25НК РФ, не должны применяться с 1 января 2019 года.

Читайте так же: Компенсация ст. 74 тк рф

Недоимка по налогу на прибыль в федеральный бюджет может быть зачтена из переплаты налога в бюджет субъекта РФ

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ларисы (г. Москва)

По налогу на прибыль (за год) зачисляемому в ФБ недоимка 20 коп., а по налогу на прибыль зачисляемому в бюджеты СубРФ (за год) переплата 2 руб 20 коп. Пришло требование из налоговой об уплате недоимки в ФБ 20 рублей. Что в таких случаях делать? Платить или писать письмо о зачете? Сумма смешная, да и бюджет от этого не страдает, потому как есть переплата в СубРФ?

Вы можете погасить данную недоимку как перечислением с расчетного счета, так и путем зачета недоимки в счет переплаты, подав соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета. В Вашем случае недоимка налога по ФБ может быть зачтена из переплаты налога в бюджет субъекта РФ (абз.2 п.1 ст.78 НК РФ).

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (п.8 ст.78 НК РФ).

На сумму недоимки до момента ее погашения налоговый орган будет начислять пени (ст.75 НК РФ), поэтому хоть сумма недоимки и незначительна, лучше ее уплатить или зачесть в счет переплаты по другому налогу. Также при задолженности даже в 1 копейку налоговый орган не сможет выдать Вам справку об отсутствии неисполненных обязанностей перед бюджетом, которая может потребоваться при заключении контрактов или участии в тендере, оформлении кредита и т.д.

Получить персональную консультацию Катерины Васеновой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Налог на прибыль зачисляемый в бюджет субъектов РФ

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

российские организации;
иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

КБК 18210101012021000110

Общая ставка для налога на прибыль организации - 20 %.

Ставка налога зачисляемого в бюджеты субъектов РФ - 18 % (в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ).

Налоговый период по налогу на прибыль состоит из нескольких отч етных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 1 ст. 55, п. 2 ст. 285 НК РФ):
1) I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года - для организаций, уплачивающих ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 3 ст. 286 НК РФ);
2) месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного г ода - для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Реквизиты ИФНС № 43 по г.Москве:

ИНН 7743777777 КПП 774301001
Управление Федерального казначейства по г. Москве
- Наименование банка – Отделение 1 Московского ГТУ Банка России, г.Москва 705
- Номер счета – 40101810800000010041
- БИК банка – 044583001

Уплата налога на прибыль в республиканский бюджет

В данной статье мы расскажем о том, как заполнять платежное поручение на уплату налога на прибыль в региональный бюджет. Будут рассмотрены ключевые моменты подготовки платежного поручения:

порядок и сроки уплаты налога на прибыль;
заполнение реквизитов платежного поручения.

Мы вместе проведем платеж и проверим взаиморасчеты с бюджетом.

Порядок уплаты налога на прибыль

Налогоплательщики налога на прибыль уплачивают:

Налог за год. Срок уплаты — не позднее последнего дня подачи декларации по налогу на прибыль: 28 марта следующего года (п. 1 ст. 287 НК РФ, п. 4 ст. 289 НК РФ).
Авансовые платежи (за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев). Порядок и сроки их уплаты для различных налогоплательщиков могут отличаться и зависят, в основном, от суммы выручки за 4 предыдущих квартала.

Уплата налога на прибыль в бюджет субъекта РФ производится:

по месту нахождения организации;
по месту нахождения обособленного подразделения (абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ);
по месту нахождения уполномоченного обособленного подразделения (абз. 3 п. 2 ст. 288 НК РФ).

Рассмотрим подробнее порядок формирования платежного поручения и уплату налога на прибыль в бюджет субъекта РФ в 1С.

Платежное поручение на уплату налога прибыль (РБ)

Общие реквизиты

Платежное поручение на уплату налога на прибыль (РБ) формируется с помощью документа Платежное поручение в разделе Банк и касса — Банк — Платежные поручения — кнопка Создать . При этом необходимо правильно указать Вид операции Уплата налога, тогда форма документа принимает вид для уплаты платежей в бюджетную систему РФ.

Быстрое формирование платежного поручения можно осуществить также с помощью Помощника уплаты налогов :

через раздел Главное — Задачи — Список задач ;
через раздел Банк и касса — Платежные поручения по кнопке Оплатить — Начисленные налоги и взносы .

Необходимо обратить внимание на заполнение полей:

Налог — Налог на прибыль, региональный бюджет, выбирается из справочника Налоги и взносы.

Налог на прибыль организации предопределен в справочнике Налоги и взносы . Для него заданы параметры:

соответствующий код КБК;
шаблон текста, подставляемый в поле Назначение платежа ;
счет учета налога.

Вид обязательства — Налог. Выбор вида обязательства влияет на КБК, который будет указан в платежном поручении.
Очередность платежа — 5 Прочие платежи (в т.ч. налоги и взносы), заполняется автоматически, как и для всех налоговых платежей в бюджет, уплачиваемых по сроку (п. 2 ст. 855 ГК РФ).

Реквизиты получателя — ИФНС

Так как получателем налога на прибыль является налоговая инспекция, в которой зарегистрирован налогоплательщик, именно ее реквизиты необходимо отразить в документе Платежное поручение .

Получатель — ИФНС, в которую платится налог, выбирается из справочника Контрагенты.
Счет получателя — банковские реквизиты налогового органа, указанного в поле Получатель .
Реквизиты получателя — ИНН, КПП и Наименование получателя. Именно эти данные используются для печатной формы платежного поручения. При необходимости Реквизиты получателя можно отредактировать в открывающейся по ссылке форме.

Реквизиты платежа

Бухгалтеру необходимо контролировать данные, которые программа заполняет по ссылке Реквизиты платежа .

В данной форме необходимо проверить заполнение полей:

КБК — 18210101012021000110 «Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов РФ». КБК подставляется автоматически из справочника Налоги и взносы;

Код ОКТМО — код территории на которой зарегистрирована Организация. Значение заполняется автоматически из справочника Организации.
Статус плательщика — 01-налогоплательщик (плательщик сборов) — юридическое лицо.
УИН — , т. к. УИН можно указать только из информации в налоговых уведомлениях или требованиях об уплате налога (пени, штрафа).
Основание платежа — ТП-платежи текущего года.
Налоговый период — КВ-квартальный платеж, так как уплачивается налог на прибыль за отчетный период — I квартал.
Год — 2018, т. е. год, за который уплачивается налог.
Квартал — 1.
Номер документа — , т. к. документом, на основании которого производится платеж, является декларация, а у нее отсутствует реквизит Номер .
Дата документа — 30.04.2018, т. е. дата подписания декларации.

Читайте так же: Гражданство рф формы

Узнать подробнее о реквизитах платежей в бюджет в статье Реквизиты платежного поручения

Назначение платежа — заполняется автоматически по шаблону из справочника Налоги и взносы. Налоговый период платежа заполняется по данным поля Год в форме Реквизиты платежа в бюджет . При необходимости поле можно отредактировать.

Распечатать платежное поручение можно по кнопке Платежное поручение . PDF

Уплата налога на прибыль (РБ) в бюджет

После уплаты налога на прибыль в бюджет субъекта РФ на основании выписки банка необходимо создать документ Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога. Документ можно создать на основании Платежного поручения по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета . PDF

Основные данные перенесутся из документа Платежное поручение . Его можно загрузить из программы Клиент-банк или напрямую из банка, если подключен сервис 1С:ДиректБанк.

Необходимо обратить внимание на заполнение полей в документе:

Дата — дата уплаты налога, согласно выписке банка.
По документу № и от — номер и дата платежного поручения.
Налог — Налог на прибыль, региональный бюджет, выбирается из справочника Налоги и взносы, и влияет на автоматическое заполнение полей Счет дебета и Уровни бюджетов .
Вид обязательства — Налог.
Отражение в бухгалтерском учете :
- Счет дебета — 68.04.1 «Расчеты с бюджетом».
- Виды платежей в бюджет — Налог (взносы): начислено / уплачено.
- Уровни бюджетов — Региональный бюджет.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

Дт 68.04.1 Кт 51 — задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль в региональный бюджет погашена.

Проверка расчетов с бюджетом по налогу на прибыль (РБ)

Для проверки расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в региональный бюджет можно создать отчет Анализ счета 68.04.1 «Расчеты с бюджетом», раздел Отчеты — Стандартные отчеты — Анализ счета .

Настройка Анализа счета 68.04.1 следующая: по кнопке Показать настройки на вкладке Отбор установить:

Уровни бюджетов — Равно — Региональный бюджет.

Как видим, сальдо по счету 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» по налогу на прибыль в региональный бюджет отсутствует.

Налог на прибыль организаций

Налоги и налоговая система
Налоговый кодекс Российской Федерации
Налоговые органы
Налоговые проверки
Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
Налоговое администрирование и налоговый контроль
Упрощенная система налогообложения
Принципы налогообложения

Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль является одним из важнейших федеральных налогов, играющим фискальную и регулирующую роль.

В настоящее время налог на прибыль регулируется главой 25 НК РФ.

Плательщики налога на прибыль разделяются на две группы:

российские организации;
иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр 2014 года в городе Сочи, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением указанных игр.

Налог на прибыль не уплачивают также организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивающие единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, а также организации, уплачивающие налог на игорный бизнес.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ;
для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ;
для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Классификация доходов организации

Под доходами от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Доходы определяются на основании первичных и других документов, подтверждающих получение дохода, и документов налогового учета.

Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами в рублях.

Налоговое законодательство предусматривает 43 вида доходов, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

К ним, в частности, относятся доходы:

в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;
в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств, а также которые получены в пределах вклада участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов в уставный капитал организации;
в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке;
в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами России, а также в соответствии с законодательством России атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей;
в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;
в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;
в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:
от организации, если уставный капитал получающей (передающей) стороны более чем на 50% состоит из вклада передающей (получающей) организации;
от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада этого физического лица.

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам;

другие доходы в соответствии со ст. 251 НК РФ.

Классификация расходов организации

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с российским законодательством, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы, связанные с производством и реализацией, группируются по следующим элементам:

материальные расходы;
расходы на оплату труда;
суммы начисленной амортизации;
прочие расходы.

Читайте так же: Полис осаго согаз волгоград

К материальным расходам относятся затраты на:

приобретение сырья, материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию;
приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;
приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;
приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика;
другие расходы.

Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов: метод оценки по стоимости единицы запасов, метод оценки по средней стоимости, метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО), метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства России, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Суммы начисленной амортизации

Расходы налогоплательщика на научные исследования и опытно-конструкторские разработки, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности расходы на изобретательство, осуществленные им самостоятельно или совместно с другими организациями, признаются для целей налогообложения после завершения этих исследований или разработок (завершения отдельных этапов работ) и подписания сторонами акта сдачи-приемки. Указанные расходы равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение одного года при условии использования указанных исследований и разработок в производстве и при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (отдельные этапы исследований). Расходы налогоплательщика на НИОКР, которые не дали положительного результата, также подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в течение одного года в размере фактически осуществленных расходов.

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:

суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в Пенсионный фонд, в фонд социального страхования на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством, в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, начисленные в установленном законодательством России порядке, за исключением платежей по налогу на прибыль и платежей за сверхнормативное негативное воздействие на окружающую среду;
расходы на сертификацию продукции и услуг;
расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала;
расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
арендные платежи за арендуемое имущество;
расходы на содержание служебного транспорта. Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством;
расходы на командировки;
расходы на юридические, информационные, аудиторские, консультационные и иные аналогичные услуги;
плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление (в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке);
расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями, а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями;
расходы на услуги по предоставлению работников (технического и управленческого персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией;
расходы на канцелярские товары;
расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы);
расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 20000 рублей и обновление программ для ЭВМ и баз данных;
расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг);
другие расходы.

См.далее: Внереализационные расходы

К расходам, не учитываемым при налогообложении прибыли, согласно ст. 270 НК, относятся суммы начисленных дивидендов и других сумм распределяемого дохода; штрафы, пени и иные санкции, перечисляемые в бюджет; взносы в уставный капитал; суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду и др.

Главой 25 НК РФ предусмотрены два метода признания доходов/расходов в налоговом учете:

метод начислений;
кассовый метод.

При использовании метода начислений доходы/расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления/выбытия денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал. При использовании кассового метода датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом. Расходы при кассовом методе признаются после их фактической оплаты с учетом следующих особенностей:

расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство;
амортизация признается только по оплаченному налогоплательщиком амортизируемому имуществу, используемому в производстве;
расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты.

Налоговая база по налогу на прибыль

Налоговая база по налогу на прибыль равна денежному выражению прибыли организации. При этом по прибыли, облагаемой по различным ставкам, налоговая база рассчитывается раздельно.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, то налоговая база признается равной нулю. При этом, согласно ст. 283 НК РФ, налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Кроме этого НК РФ устанавливает особенности формирования налоговой базы при осуществлении следующих операций (табл.14):