Налог на прибыль монако

Налоговая система Монако

Княжество Монако (Principauté de Monaco) – второе из наименьших государств мира, площадью всего в 2 квадратных километра. Расположенное на берегу Лигурийского моря, с суши оно со всех сторон окружено территорией Франции.

Хотя Франция и признала независимость этой территории в 1489 году, она сохранила значительное влияние на развитие экономики и права в этой стране.

Не являясь членом Евросоюза, Монако входит в Европейский таможенный союз[1]. Таможенное регулирование и административные вопросы, связанные с взиманием НДС, осуществляет для Монако Франция в соответствии с французским законодательством.

Одновременно с Францией Монако ввело у себя евро в качестве национальной валюты (до этого, как и Франция, Монако использовало франки).

1. Налогообложение доходов физических лиц

Налогообложение доходов физических лиц-резидентов Монако было отменено ордонансом князя Шарля[2] в 1869 году.

Исключение составляют граждане Франции, налогообложение которых на территории Монако регулируется специальной конвенцией[3]. Граждане Франции, резидентные в Монако, платят подоходный налог по тому же принципу, что и французские резиденты, по прогрессивной ставке, варьируемой от 0 до 45%[4] (собираемые с них налоги поступают в казну Франции). Исключение составляют те французы, которые могут доказать, что по состоянию на 12 октября 1962 года в течение 5 лет являлись резидентами Монако. Эти лица освобождаются от французского подоходного налога.

2. Налогообложение прибыли юридических лиц

Налог на прибыль от предпринимательской деятельности (l’impôt sur les bénéfices) при некоторых условиях уплачивают как местные, так и иностранные организации, совмещающие деятельность в Монако с деятельностью за его пределами либо получающие исключительно «пассивный» доход в виде роялти.

В Монако существует четыре основные разновидности коммерческих организаций[5]:

• простое товарищество (la société en nom collectif);
• коммандитное товарищество (la société en commandite);
• общество с ограниченной ответственностью (la société à responsabilité limitée);
• акционерное общество (la société anonyme).

Налог на прибыль от предпринимательской деятельности уплачивают все коммерческие организации, независимо от организационно-правовой формы, при следующих условиях:

• организация ведет коммерческую деятельность в Монако, но при этом более 25% ее торгового оборота происходит за пределами Монако, либо
• деятельность организации в Монако заключается в получении роялти (вознаграждения за использование патентных прав, товарных знаков, авторских прав)[6].

Ставка налога составляет 33,33%, за налоговую базу принимается прибыль организации (доходы минус расходы).

В Княжестве установлены меры налогового стимулирования для некоторых категорий организаций, в частности стартапов.

Начинающие новый бизнес организации, если они зарегистрированы в Монако и подпадают под обложение налогом на прибыль, имеют право на следующие налоговые льготы:

• в течение первых двух лет они полностью освобождаются от налога на прибыль,
• 3-й год: за налоговую базу принимается 25% от прибыли,
• 4-й год: за налоговую базу принимается 50% от прибыли,
• 5-й год: за налоговую базу принимается 75% от прибыли,
• и на шестой год прибыль облагается полностью.

3. Налогообложение процентов

По общему правилу, проценты, как и прочие виды доходов, не облагаются налогом в Монако (речь идет о процентах как «входящих», т.е. получаемых резидентом Монако из-за рубежа, так и об «исходящих», т.е. выплачиваемых из Монако за рубеж).

Однако в отношении резидентов стран ЕС, получающих проценты из монакских банков, действуют особые условия.

В 2003 году большая часть государств-членов ЕС подписала директиву «О налогообложении доходов от сбережений»[7]. Директива нацелена на установление «прозрачности» при перечислении банковских процентов между странами ЕС. Она обязывает «выплачивающих агентов» (обычно банки) при выплате процентов по сбережениям резидентов ЕС сообщать налоговым органам своей страны все детали платежа. Эта информация затем поступает в налоговые органы страны получателя процентов, и те могут сличить полученные данные с тем, что данный налогоплательщик представил в своей налоговой декларации.

Страны, не желающие участвовать в обмене информацией на этих условиях, имеют другую возможность – применять режим обложения процентов налогом у источника. Этот режим работает так. Выплачивающий агент, вместо того чтобы предоставлять в налоговые органы детали платежа, удерживает с перечисляемых процентов налог, который впоследствии переводится в страну получателя процентов. При этом сам получатель процентов сохраняет анонимность. Начиная с 2011 года ставка налога у источника составляет 35%.

Монако, хотя и не является членом ЕС, но под давлением Евросоюза вынуждено сотрудничать со странами ЕС на условиях, аналогичных тем, что изложены в Директиве.

Монако избрало режим сохранения налоговой тайны, и начиная с 1 июля 2005 года оно удерживает налог у источника с процентов в пользу резидентов ЕС, не желающих раскрывать информацию о получаемых доходах. Уплаты налога можно избежать, дав согласие на раскрытие банком информации о вкладчике налоговому органу.

4. Налог на наследование и дарение

Налог на наследование и дарение взимается только если наследуемое или передаваемое в дар имущество находится в Монако. При этом резидентность и гражданство умершего или дарителя не имеют значения.

Принцип определения местонахождения движимого имущества в законодательстве Монако, по-видимому, четко не определен, однако он вполне ясно регламентирован в соглашении с Францией о налогообложении при переходе имущества по праву наследования[8].

Если с местонахождением материальных активов все, как правило, предельно ясно, то вопрос о местонахождении активов нематериальных заслуживает отдельного освещения.

Акции и доли участия в капитале организаций, облигации, объекты интеллектуальной собственности и т.п. облагаются налогом в Монако в том случае, если наследодатель на момент смерти постоянно проживал на территории Княжества, т.е. имел там «домициль» (domicile) – основное место жительства.

Как правило, лицо считается постоянно проживающим в Монако по истечении шести месяцев легального нахождения на территории Княжества. Однако гражданам Франции для получения монакского домициля необходимо иметь основное место жительства в Монако на протяжении пяти лет. Лица, имеющие домициль в Монако, могут получить подтверждающий документ – сертификат резидентности[9].

Ставки налога на наследование и дарение зависят от степени родства наследодателя (дарителя) и наследника (одаряемого)[10]:

Налоги для покупателей и собственников недвижимости в Монако

Налоги при покупке недвижимости:

Налог на передачу титула взимается в размере 7,5%, либо взимается НДС 19,6% (относится только к первичному жилью).

Услуги нотариуса оплачиваются в размере 1,5-2,5% + НДС.

Комиссия агентства: 3% + НДС 19,6%;

Стоит обратить внимание на тот факт, что агентство, которое продает недвижимость в Монако должно быть в Монако зарегистрировано и являться членом Коммерческой палаты Монако chambre immobilière de Monaco). Французские агентства не имеют права продавать и рекламировать недвижимость Монако, хотя такие случаи встречаются очень часто.

Общие расходы по оформлению сделки составляют примерно 13–17%.

Налоги на недвижимость после покупки:

В Монако нет налога на прирост капитала при перепродаже.

В Монако нет ни одного подоходного налога для физических лиц, но для юридических ситуация противоположная.

Для физических лиц существует налог на получение наследства, ставка этого налога изменяется в зависимости от степени родства. Прямые наследники (дети или внуки – в случае смерти родителей) полностью освобождаются от налогов на наследство. Близкие родственники (братья и сестры) оплачивают 8% от суммы капитала, передаваемого им по наследству. Дальние родственники платят от 10 до 13% от суммы передаваемого капитала. Наследники, которые не являются родственниками, платят 16%.

Уплата налогов на наследство и налогов на дарение осуществляется лишь резидентами Княжества Монако. Уплата налогов распространяется на то имущество, которое находится на территории Монако и не распространяется на имущество, которое находится за пределами страны. Налог будет начисляться при осуществлении передачи имущества на момент дарения или после смерти завещателя. Имущество, передаваемое в дар благотворительным организациям (или государству) и находящееся на территории Монако, не облагается налогами, и не важно, когда имущество перешло в третьи руки – при жизни дарителя или только после его смерти.

В случае если покойный был гражданином Франции, который жил в Монако больше 5 лет до своей смерти, имущество, находящееся на территории Монако, регулируется законами княжества, имущество же, находящееся во Франции, облагается налогом Франции. В Монако нет налога на прибыль для компаний. Налогами облагаются фирмы, которые больше 25% всего оборота получают за пределами Монако.

Налоги в Монако

В Монако отсутствуют многие налоги — на прирост капитала, наследство и дарение, ежегодный налог на недвижимость, а также подоходный налог для физических лиц.

При приобретении недвижимости выплачивается налог на регистрацию — 4,5 %. При покупке новостройки существует НДС (20 %), который обычно включается в стоимость объекта.

Налог на прибыль от коммерческой деятельности взимается в размере 33,33 %. Предприятия, извлекающие более 75 % своего дохода от операций на территории Монако, освобождаются от этого налога.

Дети, родители и супруги освобождены от налога на наследство и дарение. Для остальных ставки составляют 8–16 % в зависимости от степени родства.

Просим обратить внимание, что выше представлена лишь базовая информация о налогах в Монако. Разобраться в нюансах, определить точные размеры налогов и способы их оптимизации вам помогут сертифицированные специалисты по налогообложению в Монако. «Транио» настоятельно рекомендует обратиться к ним перед заключением сделки.

одно из самых благоприятных в мире.

В Монако отсутствует подоходный налог, налог на прирост капитала, налог на дарение не только для граждан Монако, но и для иностранцев, проживающих в Монако и имеющих вид на жительство в Монако .

Один из основных налогов, который здесь выплачивается, — это налог на прибыль от коммерческой деятельности. Этот налог в размере 33,5% взимается с компании в том случае, если 25% оборота предприятия реализуется за пределами государства. Также налог выплачивают фирмы, которые специализируются на патентах и правах литературной и художественной собственности. Вести бизнес в Монако и не выплачивать этот налог, вполне возможно. Таким образом, Вы не будете платить вообще никаких налогов.

НДС в Монако представлен по французскому образцу: Французская таможня облагает налогом в 19,6% все сделки, проводимые со странами-нечленами ЕС, таможня Монако – со всеми остальными странами. Существует уменьшенная налоговая ставка в 5,5% на воду, продукты питания, книги, лекарства, гостиничному проживанию итп.

Существует налог на наследство в Монако, но он самый благоприятный и низкий в Европе:

0% — если наследство передается жене (мужу), родителям и детям,

8% — брату или сестре,

10% — дяде, тете, племянникам,

13% более дальним родственникам

И 16% — не родственникам.

Налогообложение Монако очень привлекательно; кроме того, в этой стране 300 солнечных дней, очень высокий уровень безопасности: полицейские круглосуточно охраняют покой Вашей семьи, все небольшая территория Монако находится по видео наблюдением. А также банковская тайна и элитный стиль жизни привлекает сюда многих обеспеченных граждан со всего света. Купить недвижимость и получить ВНЖ в Монако можно, если Вы располагаете достаточными средствами – при этом Вы не будете платить налоги и можете спокойно подарить недвижимость Вашим детям и другим членам семьи.

По всем вопросам обращайтесь в «Еврогруппу Консалт» — у нас есть специалисты в Монако, которые профессионально ответят на все Ваши вопросы.

Система налогообложения в Монако

В частности, упомянутые специалисты решительно ставят Монако в один ряд с такими европейскими странами, как Швейцария, Мальта, Кипр, Бельгия.

В традиционном смысле система налогообложения Монако не позволяет считать эту страну оффшорной зоной. Однако крайне низкие ставки некоторых важных налогов заставляют специалистов по оптимизации налогообложения обращать особое внимание на Княжество.

В частности, упомянутые специалисты решительно ставят Монако в один ряд с такими европейскими странами, как Швейцария, Мальта, Кипр, Бельгия. Несмотря на то, что налоговое законодательство в этих странах сильно отличается одно от другого, есть некоторые общие моменты – например, отсутствие какого-то важного налога или существенно заниженный налог.

Монако часто называют самой известной налоговой гаванью мира: в Княжестве нет подоходного налога, нет налогов на прирост капитала, налогов на дарение, существенно снижены налоги на наследование.

Исключение из этих правил – граждане Франции, с которой у Монако подписано особое двустороннее соглашение. Согласно ему, французы, которые проживают в Монако менее 5 лет, обязаны платить подоходный налог. Княжество также подписало соглашение по обмену налоговой информации с Евросоюзом.

Льготный налог на наследование в Монако выглядит так: во-первых, он платится только на активы, которые находятся в Монако. Во-вторых, его размер напрямую зависит от степени родства человека, который наследует: чем ближе родство, тем ниже налог в соответствии со следующей шкалой:

— жене, родителям и детям – налог на наследование 0%

— брату или сестре – 8%

— дядям, тетям, племянникам и племянницам – 10%

— другим родственникам – 13%

— не родственникам – 16%.

Иными словами, передать наследство жене и детям в Монако можно, не платя налог, что бывает очень существенным для состоятельных иностранцев.

С другой стороны, в 1963 году (опять же под давлением Франции) Монако было вынуждено ввести налог на прибыль от коммерческой деятельности – 33,5%. Правда, это правило распространяется только на те предприятия, чья деятельность более чем на 25% осуществляется за пределами Монако. Если же больше 75% дохода предприятие извлекает от операции в Монако, оно также освобождает от налога на прибыль.

Что касается недвижимости, что здесь в Монако действует налог на продажу недвижимости – 6,5%, или же 7,5%, если речь идет о коммерческой недвижимости. К слову сказать, такая же фиксированная ставка – 7,5% распространяется и на передачу прав на коммерческую деятельность на территории Монако.

В случае, если вы собираетесь купить готовый бизнес или открыть собственное дело в Монако, необходимо также учитывать, что работодатель в Монако платит очень высокую национальную страховку – порядка 35% от зарплаты сотрудника, в качестве социального страхования.

Очень интересная ситуация в Монако с НДС: Княжество приняло французскую систему сбора НДС и выступает как член Евросоюза, хотя таковым не является. Иными словами, в Монако применяется две ставки НДС: обычная (19,6%, как во Франции) – распространяется, например, на продажу недвижимости на первичном рынке. И уменьшенная (5,5%) – применяется к воде, продуктам питания, лекарствам, книгам и некоторым другим видам товаров и услуг.

Наконец, стоит отдельно сказать про банковский сектор Монако: несмотря на то, что по объему движения капитала Княжество существенно уступает таким мировым центрам, как Гонконг или Сингапур, в целом уровень банковских услуг и сохранение банковской тайны в Монако является очень высоким.

Вид жительство в Монако

Опуская общеизвестную информацию о том, где находится Монако, какую территорию занимает и на каком языке говорит население, обратимся к наиболее животрепещущему вопросу – возможности оформления ВНЖ в Монако. Общую информацию о стране можно найти в Интернете, обратившись к бесплатным страноведческим энциклопедиям. И, конечно, самый важный вопрос, без которого иммиграция состоятельных людей немыслима: вопрос системы налогообложения физических лиц и компаний.

Хотя в традиционном (классическом) смысле оффшоров в Европе не существует, но специалисты по оптимизации личного и корпоративного налогообложения знают, что и в Европе есть ряд крайне привлекательных стран. Это такие страны, как Швейцария, Гибралтар, Мальта, Кипр, Андорра, Монако, Кампионе. Главный критерий упоминания именно этих стран – это отсутствие или крайняя низкая ставка некоторых важных налогов. Налоговое законодательство упомянутых стран очень и очень разное, но имеет некоторые признаки оффшоров. При этом ни одна из упомянутых стран оффшором не является. Возвращаясь к Монако можно сказать, что именно система налогообложения сделала Монако самой престижной юрисдикцией на планете.

Самым главным преимуществом проживания в Монако является отсутствие в княжестве подоходного налога, налогов на прирост капитала и на дарение, а также очень льготные по европейским меркам налоги на наследование. Это главное обстоятельство, которое делает Монако одним из самых привлекательных мест проживания для самых богатых людей всего мира, кроме граждан Франции, которые обязаны платить в Монако подоходный налог. Налог на прибыль от коммерческой деятельности введен в 1963 году (под давлением Франции) и взимается в размере 33,5 % в том случае, если на операции за пределами Монако приходится 25 и более процентов оборота данного промышленного или коммерческого предприятия. Предприятия, извлекающие более 75 % своего дохода от операций на территории Монако, освобождаются от налога на прибыль от коммерческой деятельности. Как лицо, проживающее в Монако, Вы можете использовать преимущество налоговой системы Монако, оптимизируя глобальное налогообложение. То есть нанять самого себя на работу от лица собственной компании в Монако и выплачивать себе огромную зарплату. Прибыль за рубежом (облагаемая налогом 33,5 %) превращается в Вашу зарплату, которая по законам Монако освобождена от подоходного налога.

Поощрение инвестиций
В 1991 году в Монако были введены новые правила для того, чтобы стимулировать создание новых предприятий. Согласно этим правилам, вновь созданная компания в течение первых двух лет своей деятельности вообще освобождается от уплаты налога на прибыль от коммерческой деятельности. Более того, в последующие три года своего существования, эта компания подлежит лишь частичному налогообложению. Особым привилегированным положением обладают предприятия, созданные после 1 октября 1991 года, если менее 50 % их капитала прямо или косвенно принадлежит другим компаниям. Предприниматели в Монако не знают, что такое налог на прибыль, взимаемый с дивидендов или с процентов на капитал. В княжестве попросту не существует этих статей налогообложения компаний.

Налог на добавленную стоимость
Княжество приняло французскую систему сбора НДС. Французская таможня взимает НДС на все сделки, которые совершаются со странами, не являющимися членами Европейского союза, а монегаски - на все остальные сделки. Применяются две ставки НДС: обычная ставка в размере 19,6% (стандартная ставка во Франции) и уменьшенная ставка в размере 5,5 %, которая применяется к воде, продуктам питания, лекарствам, книгам, специальному оборудованию, необходимому для умственно отсталых людей, проживанию в гостинице, услугам общественного транспорта и общественным мероприятиям.

Банковский сектор
Монако не выдержит сравнения с такими крупными банковскими центрами, как Люксембург, Гонконг и Сингапур, но следует помнить, что княжество занимает гораздо меньшую площадь, чем любой другой финансовый центр планеты и гораздо меньшее население (в Монако проживает всего 3 тысяч человек). По объему движения капитала в Монако нет возможности проводить сравнение с азиатскими мегаполисами и городами-государствами, но по качеству банковского сервиса и банковской тайны сравнение будет вполне адекватное.

Вид на жительство
Иностранец, желающий провести в Монако более трех месяцев, должен подать заявление на получение разрешения на проживание. ВНЖ в Монако обычно выдается в течение 3-4 месяцев после подачи заявления. Первичный ВНЖ выдается на 1 год, затем продлевается еще на 1 год и еще на 1 год. После трех лет проживания в Монако выдается трехлетняя карта, затем два раза продлевается по три года, а через 12 лет с момента первой карты выдается 10-летняя карта. Обязательным условием продления видов на жительство является проживание в стране не менее 90 дней в каждом календарном году. Покупка недвижимости в Княжестве не является обязательным условием получения вида на жительство. ПМЖ в Монако в строгом смысле этого слова не существует, так как имеет вид 10-летнего разрешения на проживание, но по сути это именно ПМЖ, так как продление 10-летнего разрешения не увязано с какими-то условиями и осуществляется автоматически. Обладатель 10-летнего разрешения на проживание имеет право ходатайствовать о получении гражданства. Следует иметь в виду, что Княжество Монако не признает институт двойного гражданства, поэтому паспорт Монако могут получить только те, кто откажется от своего предыдущего (или всех предыдущих) гражданства.

Вопросы и ответы по бизнес иммиграции в Монако

Вопрос: Я посмотрел информацию в интернете, и получается, что вроде получить ВНЖ в Монако (без права на работу) технически достаточно просто (недвижимость в Монако + счёт в их банке + справка об отсутствии судимости + приехать в Монако лично и подать документы). Но на ряде сайтов и форумов я встретил такие оценки, что на деле получить вид на жительство в Монако россиянину почти не реально. Для этого надо иметь целый ряд дополнительных плюсов: иметь в прошлом или в настоящем деловые или личные связи с Княжеством (например, обучение детей), быть лично известным и представлять личный интерес для княжеской семьи, иметь хорошие связи в Княжестве и т.д. Так все-таки реально ли россиянину получить ВНЖ? Или надо обязательно быть известной личностью - в бизнесе, спорте и т.д., чтобы власти благосклонно отнеслись к моей кандидатуре? Повышенный размер банковского счета и факт обладания элитной недвижимостью в Монако могут повысить шансы претендента?
Ответ: Обычно для доказательства состоятельности достаточно показать 500,000 евро на счете в банке на территории Монако + арендовать жилье.

Вопрос: После получения ВНЖ, надо ли подавать ежегодную декларацию о доходах? И правда ли, что став резидентом Монако, необходимо менять водительские права в течение года? (Информация взята с сайта www.gouv.mc )
Ответ: Да, обязательно подавать декларацию.

Вопрос: Сумма должна быть обязательно в монакском банке или возможно в банке другой страны ЕС? Какая сумма необходима, чтобы открыть простой счёт в банке Монако, и какая, если открыть депозит. Если налоги на доход с депозита у резидента Монако? У нас средства лежат в австрийском банке. Подойдет ли выписка австрийского банка на 300,000 евро?
Ответ: Принимаются только справки, выданные монакскими банками. Крупные частные банки Монако просят минимально депонировать 500,000 евро. Но есть банки и помельче, тоже частные, которые упоминают сумму 50,000 евро. Но получить ВНЖ в Монако с такой суммой на банковском счете невозможно.

Вопрос: Какова стоимость оформления ВНЖ в Монако под ключ, если обратиться в Вашу компанию?
Ответ: Нужно рассчитывать в среднем на 30,000 евро.

Специфическая налоговая система

Общий принцип монегасской налоговой системы - полное отсутствие любого прямого налогообложения. Из этого правила существует 2 исключения:

• Предприятия, оборот которых более, чем на 25 % осуществляется за пределами территории Княжества, а также общества, деятельность которых в Монако состоит в том, чтобы получать доходы от патентов или прав литературной или художественной собственности, должны выплачивать налог с прибыли, составляющий 33,33 %.
• Физические лица французской национальности, которые не имеют пятилетнего срока нахождения на территории Монако в качестве постоянно проживающих иностранцев с 31.10.1962 г., платят подоходный налог во Франции.

Физические лица

Физические лица - жители Монако (за исключением проживающих французской национальности) не платят в Княжестве никакого подоходного налога: ни на прибыль (прибавочную стоимость), ни на капитал. Для французских граждан действуют 2 положения:
Граждане Франции, которые могут подтвердить пятилетний срок своего постоянного проживания Монако с 31.10.1962 г., не платят подоходный налог на общих основаниях.
Прочие французские граждане выплачивают налог на прибыль во Франции, в доход казны французского правительства.

Имущество, расположенное в Монако, подвергается налогообложению следующим образом:

• прямое налогообложение : 0%
• между родными братьями/сестрами : 8%
• для племянников : 10%
• между другими категориями родственников : 13%
• для не-родственников : 16%

Никакое прямое налогообложение не осуществляется кроме получения налога с прибыли для случаев, перечисленных выше.

Права по уплате гербового и регистрационного сборов

Обязательная оплата гербовых сборов установлена для всех документов, предназначенных для осуществления судебных и гражданских актов, а также для составления деловых бумаг, которые могут потребоваться для осуществления судопроизводства на территории Монако. По большей части, эти платежи являются фиксированными, но их размер может зависеть также от размера документа или от содержания акта. Регистрационные сборы взимаются при внесении записи о регистрации или изменений в нее.