Договор финансовой помощи в рк

Договор о предоставлении финансовой помощи

Сейтбекова Елизавета Владимировна, Управляющая "Аудиторской фирмой "БИЗНЕС-СТУДИО"

В статье рассмотрены основные вопросы предоставления финансовой помощи. Показаны особенности ее отражения в налоговом и бухгалтерском учетах. Приведен типовой образец соглашения о предоставлении финансовой помощи.

Для целей налогообложения прибыли при получении компанией финансовой помощи от своего акционера принципиальное значение имеет размер его доли в уставном капитале фирмы. Если он владеет более чем 50 процентами доли, то безвозмездно переданные им денежные средства не учитываются в составе облагаемой базы по налогу на прибыль. Это правило прописано в подпункте 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса.

Собственно, данная норма предполагает следующий порядок: при определении базы по этому фискальному платежу не учитываются доходы в виде имущества, безвозмездно полученного российской организацией от предприятия, у которого уставный капитал состоит более чем на 50 процентов из вкладов получающей фирмы. Либо от компании или физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем наполовину состоит из вклада передающей стороны. При этом действует также и другое важное ограничение: полученное имущество в течение одного года не должно передаваться третьим лицам.

Как указывается, в частности, в письме Минфина от 2 апреля 2008 года № 03-03-06/1/252, денежные средства также относятся к имуществу, о чем свидетельствует статья 128 Гражданского кодекса и статья 38 Налогового кодекса. Следовательно, на них распространяется оговоренное выше правило.

Однако вовсе не обязательно полученные денежные средства держать на расчетном счете в течение года нетронутыми. Оказанную учредителем финансовую помощь фирма вполне может без ограничений использовать в хозяйственной деятельности.

При этом налог на прибыль платить не придется, что подтверждают и представители Министерства финансов (см., например, письма от 28 декабря 2006 г. № 03-03-04/4/194, от 19 апреля 2006 г. № 03-03-04/1/360).

Если же условие, прописанное в статье 251 Кодекса, не выполняется, то есть доля учредителя в уставном капитале меньше половины, то безвозмездно переданные денежные средства компания должна учесть в составе внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК).

В бухгалтерском учете, согласно пунктам 7 и 16 ПБУ 9/99, утвержденным приказом Минфина от 6 мая 1999 года № 32н, безвозмездно полученные от учредителя денежные средства являются прочим доходом и признаются на дату поступления денежных средств.

Как указывают эксперты журнала «Нормативные акты для бухгалтера», из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина от 31 октября 2000 г. № 94н) следует, что безвозмездное получение денежных средств отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 98-2 «Безвозмездные поступления». Одновременно с этим сумма полученных безвозмездно денежных средств отражается в составе прочих доходов записями по дебету счета 98, субсчет 98-2, и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы».

В связи с различным порядком отражения полученных денежных средств в бухгалтерском и налоговом учете возникает постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый актив (п. 4 и 7 ПБУ 18/02).

Пример

ЗАО «Эталон» получило от учредителя, владеющего 75 процентами акций, безвозмездную финансовую помощь на сумму 500 000 руб. Данная операция отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

Дебет 51 Кредит 98-2

– 500 000 руб. – отражена сумма, поступившая от учредителя безвозмездно в составе доходов будущего периода;

Дебет 98-2 Кредит 91-1

– 500 000 руб. – безвозмездно полученная сумма признана прочим доходом;

Дебет 68 Кредит 99

– 120 000 руб. (500 000 руб. х 24%) – отражен постоянный налоговый актив.

Учредителями фирмы могут являться не только физические лица, но и другие компании. Однако в последнем случае оказывать финансовую поддержку на безвозмездной основе своему дочернему предприятию такие учредители не имеют права. Дело в том, что между коммерческими организациями запрещены операции дарения. Исключение составляет лишь передача подарков, стоимость которых не превышает 500 рублей (п. 4 ст. 575 ГК). Передачу более внушительных сумм в виде финансовой помощи налоговики в случае проверки могут с легкостью отнести к запрещенным операциям.

Ниже представлен образец типичного договора о предоставлении финансовой помощи.

о предоставлении финансовой помощи

"___"_________ ____ г.

____________, именуем__ далее "Акционер/Участник", с одной стороны, и ____________, именуем__ в дальнейшем "Общество", в лице ____________, действующ___ на основании ______________, с другой стороны, заключили настоящее соглашение о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ СОГЛАШЕНИЯ

1.1. Акционер/Участник передает Обществу в качестве безвозмездной финансовой помощи денежные средства в размере _______ (____________) руб.

1.2. Указанные денежные средства должны использоваться Обществом для осуществления его деятельности, предусмотренной ___________ (Уставом, Положением и т.п.) Общества.

1.3. Срок передачи денежных средств: до "___"________ ____ г.

1.4. Денежные средства передаются путем их зачисления на банковский счет Общества.

1.5. Факт передачи денежных средств удостоверяется платежным поручением с отметкой банка об исполнении и актом, в котором стороны обязаны указать фактически полученные Обществом денежные средства.

2.1. Условия настоящего соглашения и дополнительных соглашений к нему конфиденциальны и не подлежат разглашению.

3. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

3.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного соглашения, будут разрешаться путем переговоров на основе действующего законодательства РФ.

3.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры разрешаются в порядке, установленном действующим законодательством РФ.

4. СРОК ДЕЙСТВИЯ СОГЛАШЕНИЯ

4.1. Настоящее соглашение вступает в силу с момента его подписания уполномоченными представителями сторон и действует до полного выполнения сторонами всех принятых на себя обязательств в соответствии с условиями соглашения.

5. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

5.1. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим соглашением, стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

5.2. Любые изменения и дополнения к настоящему соглашению действительны, при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны сторонами.

5.3. Соглашение составлено на русском языке в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из сторон.

Договор финансовой помощи

Договор финансовой помощи

город__________ 15.03.2014 г.

Товарищество с ограниченной ответственностью «*****», именуемое в дальнейшем «Сторона-1», в лице *****, действующего на основании *****, с одной стороны, и

Документ доступен только подписчикам портала Учёт с тарифом: ЭКСПЕРТ, МАСТЕР, ПРОФ, ЭКОНОМ, ДЕМО ДОСТУП
Авторизуйтесь под своим электронным ключом (логин, пароль)

Документ показан не полностью. Оформите подписку

Образцы договоров

Наш блог абсолютно бесплатный, единственная просьба - оставляйте комментарии!

вторник, 9 октября 2012 г.

Образец договора временной финансовой помощи

7.1. Настоящий договор прекращается:
- по соглашению сторон;
- по иным основаниям, предусмотренным действующим законодательством.

Добрый день. Спасибо за советы. Кстати, если вам нужен сам образец Договора финансовой помощи - http://dogovor24.kz/documents/dogovor_bezvozmezdnogo_zajma_deneg_dogovor_finansovoj_pomosshi-321.html

MARK ОЛЕГ КРЕДИТ ФИРМА
Мы предлагаем частные, коммерческие и персональные кредиты с очень низкими годовыми процентными ставками как низко как 2% в течение одного года до 50 лет Срок в любой точке мира. Мы предлагаем кредиты в пределах от $ 5000 до $ 100 миллионов долларов США.

Я частный кредитор, который выдают кредит на частных и корпоративных лиц. Вы были отклонены так много банков? Вы нужны финансы для создания вашего бизнеса? Вам нужно финансирование для расширения вам бизнес? Или вам нужен персональный кредит? Моя кредита составляет от личного к бизнес-кредит. Моя процентная ставка очень доступным и наш процесс кредит очень быстро, как хорошо. Я очень хочу, чтобы все ваши финансовые проблемы ушли в прошлое.

ПЕРВОЕ ИНФОРМАЦИОННОЕ Необходимы:
Имя получателя: .
Адрес: .
Семейное положение: .
Состояние: .
Город: .
Страна: .
Национальность: .
Религия: .
Дата рождения: .
Пол: .
Род занятий: .
Ежемесячный доход: .
Нанесение .
Цель кредита .
Кредит Продолжительность: .
Телефонный номер .
У вас есть аккаунт?
Обращались ли вы раньше?

Договор финансовой помощи в рк

образец договора оказания финансовой помощи учредителем тоо в рк в 2016 году

образец договора оказания финансовой помощи учредителем тоо в рк в 2016 году

учредителем, 2016, в, году, образец, оказания, помощи, в, договора, тоо, рк, финансовой, финансовой помощи, в рк, помощи учредителем, оказания финансовой, 2016 году, рк в, образец договора, в 2016, учредителем тоо, тоо в, договора оказания

Практическое применение изменений в области налогообложения и аудита в 2019 году

1. Главная
2. Документы
3. Договор безвозмездного займа денег (Договор финансовой помощи)

Договор безвозмездного займа денег (Договор финансовой помощи)

Включает в себя:

• Конструктор документов
• Просмотр документа в демо-режиме до скачивания
• Скачивание 1 документа

Ситуация, при которой применим Договор финансовой помощи:

Вы намерены безвозмездно (т.е. без вознаграждения) взять или дать в долг деньги, т.е.:

• предметом правоотношений является безвозмездная передача денег в собственность, где одна сторона передает в собственность другой деньги, а вторая сторона обязуется своевременно возвратить такую же сумму денег.

• возвратность займа обеспечивается только неустойкой иные способы обеспечения, предусмотренные законодательством Республики Казахстан (например, залог, гарантия, поручительство и т.п.) не учтены в положениях Договора финансовой помощи.

​ Другие документы раздела Займ смотрите здесь

Стороны Договора финансовой помощи:

• Заимодатель – лицо (физическое или юридическое лицо, или индивидуальный предприниматель), которое обязуется безвозмездно передать деньги в собственность другой стороне;

• Заемщик – лицо (физическое или юридическое лицо, или индивидуальный предприниматель), которое обязуется принять и своевременно возвратить другой стороне такую же сумму денег.

Существенные условия Договора финансовой помощи

(условия, без которых, в силу требований закона, Договор финансовой помощи считается не заключенным):

• условие о предмете займа, т.е. когда договор позволяет определить сумму денег, подлежащую передаче в виде займа;

• условие при котором Договор финансовой помощи считается заключенным. В силу предоставленного законом права представленный договор считается заключенным с момента его подписания сторонами, при этом также определяются условия передачи денег. Это позволяет существенно снизить возможные риски обеих сторон, связанные с исполнением обязательств. При этом Договор финансовой помощи для юридических лиц и (или) индивидуальных предпринимателей не требует специальных условий для обеспечения формирования документов, подтверждающих надлежащее исполнение Договора финансовой помощи, т.к. у таких лиц они обязаны формироваться в силу установленного требования закона фиксировать совершаемые операции и, соответственно, у таких лиц факт передачи денег подтверждается первичными документами или документами, связанными с переводом денег. А если сторонами Договора финансовой помощи являются физические лица, осуществляющие передачу, получение и возврат займа с использованием наличных денег, то таким лицам для удостоверения факта заключения Договора финансовой помощи и его надлежащего исполнения необходимо оформление пакета документов:
  • подписание Договора безвозмездного займа денег (Договора финансовой помощи);
  • подписание Заемщиком Расписки , удостоверяющей передачу денег, т.е. факт исполнения Заимодателем обязательств, принятых по Договору финансовой помощи;
  • по факту возврата Заемщиком денег - подписание Заимодателем Расписки , удостоверяющей возврат денег, т.е. факт исполнения Заемщиком обязательств, принятых по Договору финансовой помощи.

Обычные условия Договора финансовой помощи

(условия, которые стороны для предотвращения возможных рисков и разногласий, в силу предоставленного законом права и (или) обычаев делового оборота, самостоятельно определяют в Договоре финансовой помощи):

• соблюдение установленной формы договора, т.е. его заключение в письменной форме, его подписание сторонами или их представителями и, как правило, если сделка совершается юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями, также скрепление печатями, если данное лицо в соответствии с законодательством Республики Казахстан должно иметь печать . Письменная форма установлена для договоров, заключаемых:

• в процессе предпринимательской деятельности, независимо от того, осуществляют ли такую деятельность оба участника договора либо только один из них;

• на сумму свыше ста расчетных показателей;

• для физических лиц - гарантии сторон об отсутствии брачных отношений или оформление необходимых согласий супруга (и) по распоряжению общим имуществом супругов (деньгами), согласно представленным формам;

• цель использования полученного предмета займа , т.е. для использования в каких целях Заемщику предоставляется предмет займа;

• условия, срок предоставления и возврата предмета займа, а при платеже с использованием наличных денег - также и место предоставления и возврата предмета займа;

• ответственность сторон;

• порядок разрешения споров;

• порядок изменения, расторжения договора;

• условия, позволяющие заключить договор или в простой письменной форме, или решение сторон нотариально удостоверить договор;

• иные условия, которые стороны в силу предоставленного законом права и (или) обычаев делового оборота и (или) соглашения сторон, могут самостоятельно определить в договоре.

В случае, если стороной по договору является физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель, то в силу закона «О персональных данных и их защите» необходимо истребовать у этой стороны «Согласие на сбор и обработку персональных данных».

Финансовая помощь учредителя. 29.11.2016 14:56

Нередко в деятельности компании возникают определенные финансовые трудности, для решения которых привлекается так называемая «финансовая помощь». В рамках такой помощи учредитель вносит в компанию временный взнос в виде денег на условиях возвратности и срочности.

При этом хотим обратить внимание на тот момент, что ни гражданским законодательством Республики Казахстан, ни налоговым не предусмотрено такого понятия как «финансовая помощь» и поскольку в данном случае деньги по сути передаются в долг (займ), по своей природе такое соглашение является договором займа, независимо от того каким будет его название.

Согласно п. 1 ст. 715 Гражданского кодекса Республики Казахстан по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных Гражданским кодексом или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственной ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

Ст. 718 Гражданского кодекса установлено, что если иное не предусмотрено законодательными актами или договором, за пользование предметом займа заемщик выплачивает заимодателю вознаграждение в размерах, определенных договором.

Кроме того, на основании ст. 722 Гражданского кодекса заемщик обязан возвратить предмет займа в порядке и сроки, предусмотренные договором.

Предмет займа, предоставленный без условия о выплате вознаграждения, может быть возвращен досрочно. Предмет займа, предоставленный с условием выплаты вознаграждения, может быть возвращен досрочно с согласия заимодателя, либо если это предусмотрено договором.

Следовательно, нормы гражданского законодательства допускают предоставление займа без условий выплаты вознаграждения, т.е. «финансовая помощь» классифицируется как «заем без условия выплаты вознаграждения».

Согласно п. 2 ст. 380 Гражданского кодекса стороны могут заключать договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законодательством, они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых его условий, не противоречащих законодательству.

Таким образом, исходя из начал гражданского законодательства, гражданам и юридическим лицам дозволено заключать любые сделки, не запрещенные законодательством Республики Казахстан. Более того, глава 36 Гражданского кодекса допускает заключение договора займа без условия оплаты вознаграждения. Из чего следует, что такой договор может быть заключен.

Вместе с тем п. 3 ст. 715 Гражданского кодекса определено, что юридическим лицам и гражданам запрещается привлечение денег в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности. И такие договоры признаются недействительными с момента их заключения. Соответственно привлечение и предоставление учредителем – физическим лицом денег взаймы, не в целях предпринимательской деятельности не запрещается.

Согласно ст. 2 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан предпринимательством является самостоятельная, инициативная деятельность граждан, оралманов и юридических лиц, направленная на получение чистого дохода путем использования имущества, производства, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг, основанная на праве частной собственности (частное предпринимательство) либо на праве хозяйственного ведения или оперативного управления государственного предприятия (государственное предпринимательство).

Таким образом, законом установлен запрет на привлечение денег от граждан в качестве предпринимательской деятельности. В случае же если привлечение денег от учредителя – физического лица носит разовый характер и не преследует предпринимательских целей в виде извлечения дохода, то такая сделка не нарушает требования закона.

Поняв, что заключить договор так называемой «финансовой помощи» возможно, учредитель должен оценить все налоговые последствия такой сделки.

Ст. 96 Налогового кодекса Республики Казахстан предусмотрено, что стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.

Непосредственно сама сумма «финансовой помощи» не подлежит включению в состав совокупного годового дохода, подлежащего налогообложению.

В соответствии с п. 1 ст. 84 Налогового кодекса совокупный годовой доход юридического лица – резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.

Согласно же ст. 13 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» доходы – увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или прироста активов или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного с взносами лиц, участвующих в капитале.

Таким образом, при наличии обязанности по возврату полученной «финансовой помощи» суммы денег подлежат признанию в бухгалтерском учете в качестве обязательств, которые в свою очередь, будут уменьшены при возврате денег учредителю.

В связи с чем повторимся сумма «финансовой помощи», подлежащая возврату не подлежит включению в совокупный годовой доход.

Однако нельзя упускать из виду тот момент, что беспроцентная финансовая помощь на возвратной основе является заемной операцией и соответственно рассматривается как безвозмездное оказание услуг, стоимость которого включается получателем займа в совокупный годовой доход.

Если иное не установлено Налоговым кодексом, стоимость безвозмездно полученных услуг определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Комментариев пока нет

Пожалуйста, авторизуйтесь, чтобы оставить комментарий.

Возникают ли налоговые обязательства в результате заключения Договора о безвозмездной возвратной финансовой помощи?

ТОО, осуществляющее свою деятельность по общеустановленному режиму, приобретает нежилое помещение для использования его в предпринимательской деятельности. Так как собственных средств у ТОО недостаточно, возникла необходимость пополнения денежных средств за счет финансовой помощи учредителя своему ТОО.

Возникают ли какие-либо налоговые обязательства в результате заключения Договора о безвозмездной возвратной финансовой помощи?

В соответствии с пунктом 3 статьи 12 Налогового кодекса, понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики Казахстан, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 715 Гражданского кодекса, по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных Гражданским кодексом или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

В соответствии с пунктом 1 статьи 85 Налогового кодекса, в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика.

Таким образом, при наличии обязанности по возврату финансовой помощи полученные суммы денежных средств подлежат признанию в бухгалтерском учете в качестве обязательств, которые, в свою очередь, будут уменьшены при возврате денежных средств лицу, оказавшему такую помощь на возвратной основе.

Следовательно, сумма финансовой помощи, подлежащая возврату, в налоговых целях не признается доходом и не подлежит включению в совокупный годовой доход.

Вместе с тем, в соответствии со статьей 96 Налогового кодекса, если иное не установлено Налоговым кодексом, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.

Стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, признается в налоговом периоде, в котором такое имущество получено, работы выполнены, услуги оказаны.

Предоставление беспроцентной финансовой помощи на возвратной основе является заемной операцией и, соответственно, рассматривается как безвозмездное оказание услуг.

На основании вышеизложенного, доход от безвозмездно оказанной услуги по пользованию предмета займа включается в совокупный годовой доход получателем займа. При этом размер такого дохода должен определяться по данным бухгалтерского учета получателя займа в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

В совокупный годовой доход (СГД) не включается сумма займа, предоставленного на возвратной основе, и не признается доходом. Если же получатель займа не исполнит обязательство по возврату в течение трех лет с даты наступления срока возврата займа, то сумма, не погашенная по обязательству, включается в совокупный годовой доход получателя займа согласно статье 88 Налогового кодекса.

Сумма дохода отражается в строке 100.00.001 декларации по корпоративному подоходному налогу формы 100.00.