Льготы по налогу на имущество 2011

Льготы по налогу на имущество 2011

ПАМЯТКА ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Налог на имущество физических лиц – 2011 год

Налог на имущество физических лиц установлен Законом Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 N 2003-1 (далее – Закон), который введен в действие с 1 января 1992 года.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Поскольку согласно Закону налогоплательщиками могут быть все граждане Российской Федерации, которые имеют в собственности имущество, возникают ситуации, при которых собственником либо одним из собственников имущества являются несовершеннолетние, недееспособные граждане или граждане, ограниченные в дееспособности.

В этих случаях исполнение обязанности по уплате налога в отношении имущества возлагается на законных представителей налогоплательщика - физических лиц, которыми признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица в соответствии с гражданским законодательством являются:

- родители, усыновители или попечители несовершеннолетних детей в возрасте от 14 до 18 лет (ст. ст. 26 и 33 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ));

- родители, усыновители или опекуны малолетних, то есть несовершеннолетних, не достигших 14 лет (ст. ст. 28 и 32 ГК РФ);

- опекуны граждан, признанных судом недееспособными вследствие психического расстройства (ст. 32 ГК РФ);

- попечители граждан, ограниченных судом в дееспособности вследствие злоупотребления спиртными напитками или наркотическими средствами (ст. 33 ГК РФ).

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и организаций.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, то в соответствии с п. 3 ст. 1 Закона эти физические лица несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

6) иное строение, помещение и сооружение;

7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Представительные органы местного самоуправления могут дифференцировать ставки налога на имущество физических лиц в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества, типа использования имущества и по иным критериям, то есть в зависимости от того, жилое это помещение или нежилое, используется для хозяйственных или коммерческих нужд и т.д.

Ставки налога устанавливаются в следующих пределах (см. табл. 1).

Для получения информации об установленных ставках по налогам на имущество физических лиц налогоплательщик может обратиться в налоговый орган по месту нахождения имущества.

От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
• участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
• лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
• лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";
• военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
• лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

• пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
• гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;
• родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;
• со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;
• с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

При этом органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, установленным настоящим Законом, и основания для их использования налогоплательщиками. Информацию о льготах по уплате налога налогоплательщик может получить в налоговом органе по месту нахождения имущества.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

Инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, т.е. не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Уплата налога производится владельцами имущества не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог, т.е. налог за 2011 год должен быть уплачен не позднее 1 ноября 2012 года.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. В случае если право на льготу у налогоплательщика возникло в течение календарного года, то перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог на имущество физических лиц уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог на имущество физических лиц уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на вышеуказанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог на имущество физических лиц взимается с наследников с момента открытия наследства.

При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование для добровольного погашения имеющейся задолженности, а в случае неисполнения требования информация о задолженности будет передана в суд, и далее судебным приставам для взыскания. Кроме того, за каждый день просрочки начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц №7 (107) 2011

Как рассчитать? Кому положены льготы? Каковы ставки и сроки уплаты? На эти и другие вопросы мы попытаемся ответить в этой статье. Как рассчитать? Кому положены льготы? Каковы ставки и сроки уплаты? На эти и другие вопросы мы попытаемся ответить в этой статье.

Налог на имущество физических лиц платится всеми гражданами, владеющими имуществом, а именно жилыми домами, квартирами, дачами, гаражами и иными строениями, помещениями и сооружениями. Платить этот налог нужно было до 2011 года два раза в год на основании уведомления налоговой инспекции. Начиная с 2011 года, налог платится до 1 ноября следующего года. О единых сроках оплаты налога читайте в статье \”Имущественные налоги. Сроки и порядок уплаты с 2011 года\”.
Как грамотно это сделать, как проверить, правильно ли рассчитан налог?
С налогом на имущество, на первый взгляд, все просто: мы получаем по почте налоговое уведомление и идем в банк платить налог. Но жизнь кажется гладкой только на бумаге. Кто-то, получив налоговое уведомление на имя малолетнего ребенка, изумляется. А другие вдруг выясняют, что у скончавшейся тетушки имеется задолженность по налогу на имущество, и им, как наследникам, придется ее погасить. В таких ситуациях некоторые начинают возмущаться и утверждать, что это незаконно. А так ли это на самом деле? Как разобраться, почему в налоговом уведомлении указана именно такая сумма?

Кто должен платить налоги?
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Порядок исчисления и уплаты этого налога регулируется не Налоговым кодексом РФ, а действующим до настоящего времени Законом РФ от 09.12.91 г. №2003-1 \”О налогах на имущество физических лиц\”.
Уплата налога за 2011 год будет производиться налогоплательщиками не позднее 1 ноября 2012 года. Налоговые органы должны вручить налоговые уведомления не позднее 30 октября 2012 года (ст. 52 Налогового кодекса). В большинстве случаев уведомления рассылаются по почте. При этом налоговое уведомление считается полученным через шесть дней после отправки письма почтой. Такой срок установлен ст. 52 НК РФ.
В случае неуплаты налогов в установленные сроки начисляется пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центробанка России.
Что делать, если налоговое уведомление не получено в срок? Об этом мы писали в предыдущей статье.

Имущество принадлежит ребенку. Кто должен платить налог?
Любящие родители, бабушки и дедушки нередко заботятся о будущем младших членов семьи, приобретая (или записывая) на их имя имущество. В период приватизации многие семьи включали малолетних детей в списки собственников приватизированных квартир.
Таким образом, некоторые дети стали собственниками имущества, зачастую весьма и весьма дорогостоящего. А имущество, принадлежащее физическим лицам, облагается налогом. Причем, Закон РФ \”О налогах на имущество физических лиц\” не делает никаких исключений для малолетних владельцев собственности.
Если в вашей семье есть несовершеннолетний обладатель собственности, то вы наверняка уже получали от налоговых органов налоговое уведомление на имя своего малолетнего ребенка. Во многих семьях при получении такого документа возникает множество вопросов. Не ошибка ли это? Как может платить налоги малолетний ребенок, не располагающий собственными денежными средствами?
Для ответа на эти вопросы обратимся к первой части Налогового кодекса РФ. В ст. 27 НК РФ используется такой термин, как \”законный представитель налогоплательщика\”. Таким образом, предусматривается участие несовершеннолетних лиц в налоговых правоотношениях через своих законных представителей.
Законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Законными представителями несовершеннолетнего ребенка являются его родители, усыновители, попечители (ст. 26 ГК РФ). Документом, подтверждающим законное представительство, является свидетельство о рождении этого ребенка, паспорт с записью о наличии ребенка, выписка из решения суда об усыновлении и др.
Минфин России, отвечая на запросы налогоплательщиков, неоднократно давал разъяснения о том, должны ли платить налог несовершеннолетние собственники. Одно из таких разъяснений было дано в письме от 13.11.06 г. №03-06-02-05/13: родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом. В том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

Нужно ли платить налог наследникам?
Нужно ли платить налог на имущество посмертно? В общем случае обязанность по уплате налога прекращается в связи со смертью физического лица – налогоплательщика (или в связи с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации). Однако этот порядок не касается так называемых имущественных налогов, упоминаемых в п. 3 ст. 44 НК РФ. Задолженность умершего лица либо лица, признанного умершим, по таким налогам погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества. При этом действует общий порядок, установленный гражданским законодательством РФ (ст. 1175 ГК РФ) для оплаты наследниками долгов наследодателя.
В Налоговом кодексе РФ не раскрывается понятие \”имущественный налог\”. Тем не менее, под имуществом в налоговом законодательстве понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ. Исходя из этого, к имущественным налогам относятся: транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц.
Погашение задолженности умершего налогоплательщика по имущественным налогам производится наследниками в следующем порядке: каждый из наследников, принявших наследство, отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к каждому из них наследственного имущества. Задолженность перед бюджетом может быть погашена наследниками и до принятия наследства. В этом случае, согласно ст. 1153 ГК РФ, наследник будет считаться фактически принявшим наследство.
Нужно заметить, что задолженность умершего налогоплательщика перед бюджетом может быть списана. Порядок списания этой задолженности утвержден приказом Минфина России от 15.06.05 г. №72н. В данном документе также используется термин \”имущественные налоги\”.
Задолженность умершего или объявленного судом умершим физического лица в части имущественных налогов признается безнадежной и подлежащей списанию в случае перехода наследственного имущества в собственность Российской Федерации. Кроме того, решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности умершего лица в части имущественных налогов принимается в отношении задолженности в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества.

Как рассчитать налог?
Налог рассчитывается как произведение инвентаризационной стоимости имущества на соответствующую ставку. При этом по новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.
За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.
А в случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.
При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.
Как определяется восстановительная стоимость имущества? Ежегодно для каждого строения, помещения, здания рассчитывается восстановительная стоимость по состоянию на 1 января. Она зависит от многих критериев, в том числе от динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги. Местные власти ежегодно определяют коэффициент для пересчета восстановительной стоимости. Органы государственной регистрации сделок с недвижимостью и органы технической инвентаризации ежегодно представляют налоговым органам информацию для расчета налога, так что от него не уйти. На нашем сайте была полемика на тему – почему инвентаризационная стоимость имущества увеличивается, налог увеличивается с каждым годом, а дом только \”дряхлеет\”. Налогоплательщик задавал вопрос: \”кто вложил в квартиру столько денег?\” Этот вопрос из разряда риторических. Таковы уж законы.
К сожалению, а в некоторых случаях к счастью, для расчета налога используется инвентаризационная стоимость имущества, а не рыночная.

Чем дороже собственность, тем выше налог
Ставки налога на имущество физических лиц определяются представительными органами местного самоуправления. Законом РФ \”О налогах на имущество физических лиц\” установлены лишь предельные ставки налога (от 0,1 до 2%). Критерием при определении размера ставки для конкретного налогоплательщика может являться суммарная инвентаризационная стоимость имущества. Местные власти имеют право использовать и иные критерии, например, цели, в которых используется имущество (жилое или нежилое, применяемое в личных или коммерческих целях и т.п.)
Если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил по всем объектам единую ставку налога, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов. В случае действия на территории одного представительного органа местного самоуправления различных налоговых ставок в зависимости от критериев использования объектов имущества, налог исчисляется также с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов.
Поэтому, прежде чем регистрировать на одно лицо несколько квартир, подумайте. Ведь чем больше суммарная стоимость, тем больше налог на имущество. Если вы разделите это имущество на нескольких лиц, то налог может стать существенно ниже.

Как платят налог на имущество предприниматели?
Налог на имущество платят все физические лица, и индивидуальные предприниматели – не исключение. Однако если налогооблагаемое имущество используется в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД или УСН, то оно освобождается от уплаты налога. Для этого необходимо написать заявление.
Если вы индивидуальный предприниматель, работающий на \”упрощенке\” или \”вмененке\”, то вы освобождены от уплаты налога по имуществу, используемому для предпринимательской деятельности. Это актуально, т.к. стоимость нежилого помещения достаточно высока. Для того чтобы воспользоваться этой льготой, необходимо написать письмо в налоговую в произвольной форме, в котором вы сообщаете, что пользуетесь льготой по налогу на имуществу физических лиц в связи использованием имущества в предпринимательской деятельности (ст. 346.11, п. 3 – для \”упрощенцев\”, и 346.26, п. 4 – для \”вмененщиков\”). Кроме того, нужно предоставить документы, необходимые для освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с применением УСН и ЕНВД, подтверждающие факт использования объекта недвижимости для осуществления предпринимательской деятельности.
Однако очень часто бывает так, что не вся часть имущества используется в деятельности, облагаемой ЕНВД или УСН. Например, какие-то части помещения пустуют. В этой ситуации вам необходимо сделать хотя бы видимость того, что помещение используется в предпринимательской деятельности, доходы от которой облагаются спецрежимными налогами. А для \”упрощенцев\” Минфин выпустил письмо от 28.06.10 г. №0311-11/177.
Сотрудники Минфина высказали мнение, что предприниматель-\”упрощенец\” для того, чтобы не уплачивать налог на имущество по какой-либо недвижимости, должен представить в свою налоговую инспекцию документы, подтверждающие использование этой недвижимости в предпринимательской деятельности.
Напомним, что налог на имущество физлиц исчисляет налоговая инспекция на основании имеющихся у нее данных об инвентаризационной стоимости имущества и прав у физлица на льготу в конкретном году (пп. 1, 2 ст. 5 Закона РФ от 09.12.91 г. №2003-1 \”О налогах на имущество физических лиц\”). А предприниматели-\”упрощенцы\” освобождены от уплаты налога на имущество только в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Интересно, что финансисты со ссылкой на судебную практику указали следующее. Если предприниматель в течение года временно не использует имущество непосредственно в предпринимательской деятельности, то это еще не означает, что по имуществу нужно автоматом начать уплачивать налог на имущество. Ведь к предпринимательской деятельности относятся и действия подготовительного характера, например, проведение ремонтных и строительных работ, поиск потенциальных арендаторов (Постановления ФАС ЗСО от 16.12.2009 г. №А70-4191/2009; ФАС ЦО от 31.08.2009 г. №А64-6950/08; ФАС ВСО от 09.09.2009 г. №АЗЗ-6383/09).
Кстати, об этом Минфин говорил и в начале 2010 года (Письмо Минфина России от 01.02.2010 г. №03-05-04-01/06).
Таким образом, чтобы не уплачивать налог на имущество по временно не используемому помещению, предприниматель-\”упрощенец\” может представить в инспекцию:
– или договор с подрядной организацией о проведении ремонта, а также документы, подтверждающие приобретение строительных материалов;
– или документы, подтверждающие поиск арендодателей. Например, размещенные в местных печатных изданиях или на вывесках объявления о сдаче помещений в аренду.
Эти документы лучше представить в инспекцию в августе-сентябре, то есть до того, как инспекция массово разошлет физлицам уведомления на уплату налога на имущество (п. 8 ст. 5 Закона РФ от 09.12.91 г. №2003-1).
Но если вы сделаете это после получения уведомления, ничего страшного. Инспекция просто сделает перерасчет налога на основании полученного от вас заявления.
Проверка фактического использования индивидуальными предпринимателями имущества в предпринимательской деятельности может проводиться налоговыми органами в рамках налогового контроля.

Льготы по уплате налога
Как мы уже отметили, несовершеннолетние дети не освобождаются от уплаты налога на принадлежащее им имущество. Зато от налогообложения освобождены пенсионеры, владеющие объектами имущества (квартирами, домами и др.), они не платят налог на имущество физических лиц вообще.
Действующим налоговым законодательством ограничений для пенсионеров по их освобождению от уплаты налога на имущество физических лиц в зависимости от количества принадлежащих им на праве собственности квартир не установлено.
Итак, приведем конкретный список льготников.
От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:
– Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
– инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
– участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
– лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
– лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15.05.91 г. №1244-I \”О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС\”, в соответствии с Федеральным законом от 26.11.98 г. №175-ФЗ \”О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении \”Маяк\” и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча\”;
– военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
– лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
– члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп \”вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина\” или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.
От уплаты налога на имущества в части налога на строения, помещения и сооружения освобождаются:
– пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
– граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;
– родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;
– со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, на период такого их использования;
– с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.
В Рязани установлены дополнительные льготы:
1. От уплаты налога освобождаются члены семей, в составе которых имеются трое и более детей в возрасте до 18 лет, а также учащиеся дневной формы обучения, аспиранты, ординаторы, студенты, курсанты в возрасте до 24 лет, если доход на каждого члена семьи составляет ниже прожиточного минимума.
2. Льгота предоставляется на основании справки о составе семьи и справки из управления социальной защиты населения администрации города о праве на получение ежемесячного пособия на ребенка.
Чтобы воспользоваться льготами, необходимо предоставить в налоговые органы документы, подтверждающие право ее использования. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. При этом налог может быть пересчитан только за последние 3 года на основании заявления налогоплательщика.

Ставки налогов
Поскольку налог на имущество является местным налогом (статья 15 Налогового кодекса РФ), то и ставки устанавливаются на уровне местного самоуправления (на уровне муниципальных образований). В Рязани эти ставки утверждены Решением Рязанского городского Совета от 24.11.2005 г. №386-III \”Об утверждении Положения о налоге на имущество физических лиц\”.
Примерно два года назад была история с уплатой налога на имущество физических лиц в части стоимости доли. При исчислении налога применялась ставка исходя не из стоимости доли имущества, а исходя из стоимости всего объекта, а там она, естественно, больше. Поэтому налог в разы увеличивался. Но несправедливость была исправлена где-то за полгода, и налог пересчитали за 2009 год, а за 2008 год не пересчитывали. Подробно об этом вы можете почитать на нашем сайте в архиве (статья \”Налог на имущество снова уменьшился!\” в №12 за 2009 год).
Сейчас ставка налога берется исходя из стоимости доли в имуществе. Стоит 1/2 доля 400 тысяч рублей, значит, ставка составляет 0,12 процента, а не 0,5 процента – ставка, соответствующая общей стоимости квартиры.
Н. Скворцова

Налог на имущество организаций — изменения с 2018 года

Рассмотрим актуальные изменениями налогового законодательства, а именно изменения по налогу на имущество организаций.

Эксперт по налогам и бухучету

Федеральная льгота на налог по движимому имуществу стала региональной

Как было в 2017 году

Основные средства 1–2 амортизационных групп не относились к объектам налогообложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, Классификация основных средств, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002).

Объекты основных средств 3–10 амортизационных групп, независимо от даты их принятия на учет являлись объектом налогообложения. Однако включать в налоговую базу их стоимость в большинстве случаев до 2018 года не приходилось.

Поскольку согласно пункту 25 статьи 381 НК РФ по движимому имуществу, принятому на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 г., была предусмотрена федеральная льгота. Исключение составляли движимые ОС, полученные при реорганизации, ликвидации, или от взаимозависимых лиц.

Что меняется с 1 января 2018?

По основным средствам 1–2 амортизационных групп все остается по-старому — они не относятся к объектам налогообложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

А в отношении движимого имущества, включаемого в другие амортизационные группы, и принятого к учету с 2013 года, порядок налогообложения меняется.

Еще с 1 января 2017 глава 30 НК РФ была дополнена новой статьей 381.1, согласно которой федеральная льгота по налогу на имущество в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ (движимое имущество, принятое к учету с 1 января 2013 года), с 01.01.2018 года действует на территории субъекта РФ только при условии принятия соответствующего закона субъекта.

Поправки в НК РФ внесены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.

Также с 1 января 2018 года статья 381.1 НК РФ дополнена пунктом 2 (Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ). Согласно которому закон субъекта вправе устанавливать дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения от налога в отношении:

• Имущества, отнесенного законом субъекта РФ к категории инновационного высокоэффективного оборудования;
• Движимого имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более 3х лет.

Многие субъекты РФ не посчитали необходимым «продлить» льготу на региональном уровне. Поэтому законодатели решили ограничить размер ставки налога в отношении такого имущества на 2018 год.

Если региональным законом льготы в отношении движимого имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ не установлены — налоговые ставки в отношении такого имущества не могут превышать в 2018 году 1,1 % (пункт 3.3 статьи 380 НК РФ в новой редакции).

При этом ограничение ставки налогообложения (в пределах 1.1.%) также не действует, т.е. такое имущество облагается в общеустановленном порядке (п. 3.3 ст.380 НК РФ)

В отдельных регионах в отношении льготного движимого имущества приняты соответствующие законы, позволяющие не платить налог в 2018 году, либо платить по ставке ниже, чем 1,1%.

Среди них Московская область. Законом от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ на период 2018 — 2020 гг. установлена нулевая налоговая ставка в отношении движимого имущества, принятого организацией с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС. В законе перечислены исключения, установленные НК РФ в отношении которых ставка 0% не применяется: объекты, принятые на учет в результате реорганизации юридических лиц, при передаче имущества между взаимозависимыми лицами, т.д.

А компании, находящиеся в Санкт-Петербурге, в 2018 году применяют льготу только в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет (Закон Санкт-Петербурга от 29.11.2017 № 785-129).

Поэтому в отношении движимого имущества 3 — -10 амортизационных групп, выпущенного и принятого к учету в 2013-2014 годах, льгота в 2018 году не применяется. Поскольку регион не установил свою ставку налога, в отношении такого имущества будет действовать льготная максимальная ставка — 1,1%.

В Закон г. Москвы от 05.11.2003 N 64 «О налоге на имущество организаций» поправки, позволяющие применять льготу по пункту 25 статьи 381 НК РФ в 2018 году не внесены. Следовательно, у московских организаций движимое имущество 3-10 амортизационных групп, принятое на учет с 2013 года, теперь облагается налогом на имущество по максимальной льготной ставке 1,1%.

Максимальная ставка по налогу для движимого имущества, принятого к учету с 1 января 2013 года составляет 1,1 %. При применении льготы в 2018 году необходимо внимательно изучить закон своего субъекта РФ о налоге на имущество организаций.

Льгота по энергоэффективным объектам так же «передана» регионам

С 1 января 2018 года также вступили в силу поправки в ст. 381.1 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 30.09.2017 N 286-ФЗ. «Благодаря» им льгота, предусмотренная пунктом 21 статьи 381 НК РФ (объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность) отдана на откуп регионам. Т.е. если субъект РФ не установил соответствующим законом возможность применения льготы в отношении указанных объектов, с 01.01.2018 г. они облагаются налогом в общеустановленном порядке.

Исчисление налога на имущество по недвижимости

Особенности исчисления сумм налога и авансовых платежей, если налоговая база определяется как кадастровая стоимость недвижимости, приведены в пункте 12 статьи 378.2 НК РФ.

С 1 января 2018 года уточнены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества организаций, если их кадастровая стоимость определена в течение года (Федеральным законом от 30.09.2017 N 286-ФЗ пункт 12 статьи 378.2 дополнен подпунктом 2.1).

Речь о недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в России через постоянные представительства и о недвижимости иностранных организаций, не относящиеся к их деятельности в России через постоянные представительства. А также о жилых домах и жилых помещениях, не учитываемых на балансе в качестве основных средств согласно ПБУ 6/01.

Если кадастровая стоимость указанной недвижимости была определена в течение года, то налоговая база и исчисление суммы налога (авансового платежа) по текущему году в отношении данных объектов определяется исходя из кадастровой стоимости, установленной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Налоговая декларация за 2017 год представляется по новой форме

Начиная с представления декларации за 2017 год организациям нужно использовать новую форму декларации и расчета по авансовому платежу, а также новые порядки заполнения отчетности и форматы подачи документов в электронном виде, утв. Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected]

Напомним, что за отчетные периоды 2017 года организации могли сдавать расчеты по авансовым платежам по налогу как по форме, утв. Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected], так и по старой форме, утв. приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 (письмо ФНС России от 23.06.2017 N БС-4-21/12076).

Итак, основные изменения 2018 года связаны с отменой федеральной льготы по движимому имуществу. Теперь власти каждого субъекта самостоятельно решают облагать налогом указанные активы компаний или нет.