Содержание:
Кто платит налог на землю после смерти родственника?
Добрый вечер. Подскажите пожалуйста. Кто платит налог на землю в следующем случае. Пришел налог на землю за 2016 год. Мама недавно умерла. Мама была собственником земли до августа 16-го года, далее написала дарственную на сестру. Кто платит налог на землю за период, когда она была жива? У матери двое детей. Дочь, сын и несовершеннолетний внук.
Ответы юристов (2)
3. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:
.
3) со смертью физического лица — налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;
Статья 15. Местные налоги и сборы
К местным налогам и сборам относятся:
1) земельный налог;
Кто платит налог на землю за период, когда она была жива?
соответственно наследники принявшие наследство.
На основании п. 6 ст. 85 Налогового Кодекса РФ
Органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарения в налоговые органы соответственно по месту своего нахождения, месту жительства не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 44 Налогового Кодекса РФ
обязанность по уплате налога прекращается со смертью физического лица — налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;
Однако нормы Налогового Кодекса РФ не определяют конкретного механизма уплаты налогов наследниками.
Согласно письмам Минфина России от 14.10.2010 N 03-05-06-04/249, от 14.07.2010 N 03-05-04-01/38, а также кассационному определению СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Дагестан от 06.04.2011 по делу N 33-862/2011
Обязанность физического лица по уплате транспортного налога, земельного
налога, налога на имущество физических лиц возникает со дня получения им
соответствующего налогового уведомления.
В случае, если до смерти физическое лицо, получившее налоговое уведомление, не исполнило обязанность по уплате указанной в нем суммы налога, возникшая задолженность согласно пункту 3 статьи 44 Кодекса погашается наследниками в соответствии с пунктом 6 статьи 58 Кодекса в пределах стоимости наследственного имущества, в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.
В случае, если физическим лицом до его смерти не были получены налоговые уведомления на уплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, то при отсутствии его обязанности по уплате этих налогов не возникает и задолженность по таким налогам у наследников умершего физического лица.
В связи с этим в случае,когда на момент исчисления (перерасчета) сумм указанных налогов у налогового органа имеется информация о смерти физического лица — налогоплательщика по соответствующему налогу, исчисление (перерасчет) сумм таких налогов в отношении этого лицане производится.
Исчисленные налоговым органом суммы транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, по которым налоговые уведомления не были получены физическим лицом до его смерти, подлежат списанию налоговым органом.
Таким образом, если наследодатель не получал налоговые уведомления об уплате земельного налога до своей смерти, у наследника не должно возникнуть обязанности по уплате данных налогов за наследодателя.
Ищете ответ?
Спросить юриста проще!
Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.
Транспортный налог за умершего
Я узнала что есть за должность по транспортному налогу, умершего человека. Сумма почти сто тыс. руб.у меня нет такой суммы, как выплатить если я единственный наследник? Обяжут ли меня через суд к выплате?
Добрый день! могут обязать.
Скажите, нужно ли платить транспортный налог наследнику за умершего, если машина еще при жизни владельца была продана, а сейчас из налоговой пришло уведомление о перерасчете налога за прошлые периоды. Заранее спасибо. С уважением.
Здравствуйте! Если вступили в наследство,то обязаны оплатить задолженность по налогу в пределах срока исковой давности (3 года).
Обязана ли я оплачивать транспортный налог за умершего мужа. Я и трое несовершеннолетних детей являемся наследниками автомобиля?
Если вы вступили в наследство, то и все долги имеющиеся у наследодателя переходят к вам.
да наследник платит все долги умершего человека, при условии принятия наследства
Кто должен платить транспортный налог за умершего человека.
Наследники обязаны,если приняли наследство, в том числе ТС.
Здравствуйте! Тот, кто вступит в наследство умершего. В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса РФ со смертью лица (с объявления его умершим) прекращаются его обязанности по уплате налогов. При этом задолженность по некоторым налогам, начисленным до этого момента, подлежит погашению наследниками в пределах стоимости наследственного имущества.
Скажите пожалуйста, должна ли я оплачивать пени по транспортному налогу за умершего родственника, т.к. являюсь его наследницей? Автомобиль на себя не перерегистрировала, но основной долг по транспортному налогу был полностью мной погашен. Теперь налоговые органы подали на меня в суд и арестовали счет в банке из-за неуплаты пеней по этому налогу.
Спасибо.
Если Вы не получили у нотариуса свидетельство о праве на наследство на автомобиль, Вам ненужно было оплачивать долги. Если свидетельство получено, а машина в ГИБДД не перерегистрирована, обязанность погасить и пени лежит на Вас
Вопрос: кто оплачивает транспортный налог за умершего человека?
Уплачивает наследник принявлший наследство в части не превышающей стоимости наследственного имущества.
:кто оплачивает транспортный налог за умершего человека? - Ответ - Наследник,
Здравствуйте. Тот кто примет наследство, тот и платит. Удачи.
Консультация юриста по телефону: 8800 505 9111. Звонок бесплатный.
Открылся долг умершего мужа по транспортному налогу за авто проданное в 1993 году по доверенности, и судьбу авто и его владельца не было возможности проследить, без погашения этого долга натариус не имеет возможности переоформить квартиру мы с сыном единственные наследники и проживаем в этой квартре. Есть ли возможность избежать оплаты транспортного налога на вероятнее всего не существующуюю машину.
Добрый вечер! Эта статья поможет Вам: 2. Не являются объектом налогообложения: 7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом; С уважением, юрист Денис Г. Габдрахманов! www.legislation.ucoz.ru
Должен ли прямой наследник умершего, оплатить невыплаченный транспортный налог за его траспортное средство при вступлении в наследство?
Уважаемая Анастасия! Наследник, принимая наследство, принимает на себя и обязанность по долгам наследодателя. Удачи Вам!
Налоги на умершего
Такой вопрос. Вступили в наследство на землю. Оказалось, что умерший человек долго не платил налоги за землю. Обязаны ли мы платить налоги за все те прошлые года?
Здравствуйте, если вы вступаете в наследство то принимаете и долги умершего в том числе, если он накопил вы должны оплатить, но на сумму не превышающую сумму наследственной массы.
Добрый день! Общий срок исковой давности по оплате налогов в том числе и земельного налога составляет три года. Удачи Вам.
С принятием наследства Вы принимаете долги наследодателя в рамках принятого наследственного имущества. Задолженность взыскивается в судебном порядке в пределах срока исковой давности.
Доброго вам времени суток. Если вступаете в права наследования, то принимаете и долги умершего в том числе. Желаю удачи вам в решении вашего вопроса.
ГК РФ Статья 1175. Ответственность наследников по долгам наследодателя 1. Наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно (статья 323). Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества. 2. Наследник, принявший наследство в порядке наследственной трансмиссии (статья 1156), отвечает в пределах стоимости этого наследственного имущества по долгам наследодателя, которому это имущество принадлежало, и не отвечает этим имуществом по долгам наследника, от которого к нему перешло право на принятие наследства.
Здравствуйте, Андрей! Принимая наследство Вы принимаете и долги наследодателя в пределах размера полученного наследства, взыскать по суду с Вас могут только долги за последние 3 года если в суде Вы заявите о пропуске срока исковой давности. Из любой ситуации всегда можно найти выход. Удачи Вам и всего самого хорошего в Ваших делах.
Как оплатить земельный налог если участок оформлен на умершего человека.
Добрый день! В таком случае те кто претендуют на наследство, могут оплатить данный налог, это не запрещено законом. Удачи в решении Вашего вопроса.
Земельный налог Как оплатить земельный налог если участок оформлен на умершего человека. Так и уплатить. Если есть заинтересованность у наследника. Не обязательно, чтобы плательщиком был сам лично умерший.
Я оплатила налог на землю за умершего мужа, как мне его вернуть?
Доброго вам времени суток. А вы что земельный участок наследовать не будете если хотите вернуть? Удачи вам и всего наилучшего.
Пришло письмо от судебных приставов на умершего человека (отца) об не уплате транспортного налога.
Здравствуйте. Предоставьте судебным приставам копию свидетельства о смерти Исполнительное производство закроют. Удачи и всего доброго.
Здравствуйте! В данном случае в соответствии с существующим законодательством Вам нужно представить судебному приставу свидетельство о смерти отца и ИП будет закрыто.
Добрый вечер! К сожалению, такое бывает - ведь приставы не знают о смерти Вашего отца. Предоставьте им свидетельство о смерти. Удачи Вам!
Умерший родственник получал выплаты по возврату налога на покупку недвижимости, частного дома. Сумма получена далеко не вся. Могут ли родственники, принявшие наследство, получить оставшуюся сумму?
Добрый день, уважаемый посетитель! Нет, не могут, увы. В данном случае нет оснований Удачи Вам и всего доброго, благодарим за обращение!
А если я до сих пор не оформила машину на себя, а машина на муже умершего налог идет на меня так как я бы продала но не получается, (грузовую)
Здравствуйте! Вступайте в наследство и оформляйте автомобиль на себя. Тогда сможете ею распоряжаться по своему усмотрению.
Здравствуйте! Дело за немногим. Нужно вступить в наследство. Оформить собственность на машину и можете ее продавать. Удачи Вам.
Консультация юриста по телефону: 8800 505 9111. Звонок бесплатный.
Мне передана доля квартиры, умершей матери. Должен я платить налог на наследство, если да, на год смерти или на сегодняшнее время. Проживание было совместно.
Поскольку проживали в квартире совместно с наследодателем и продолжали проживать после смерти наследодателя, то от уплаты гос. пошлины при выдаче свидетельства о праве на наследство освобождены. Ст.333.38 НК РФ. Налога на наследство НК РФ не установлено.
В настоящее время НК РФ не содержит норм о налоге не наследственное имущество, поэтому налогов платить вам не придётся Оплатите только госпошлину за выдачу свидетельство о праве на наследство 0,3% от стоимости наследуемого имущества (но не более 100 000 рублей), если вы являетесь близким родственником наследодателя.
Обязательно ли выплачивать долг (налог на гараж) за умершего его наследнику?
День добрый. По закону наследник вступает в права так же и в отношении долгов наследодателя. Отказаться отдельно от догов нельзя. Придется оплачивать.
Обязана ли я платить налог на недвижимость за умершую маму, которая являлась пенсионеркой. Заранее благодарна.
Как у пенсионерки у вашей мамы были льготы в соответствии со ст. 407 НК РФ по налогу на недвижимость. Если же у неё скопились долги по налогам, то наследник вместе с имуществом наследодателя наследует и его долги.
Нужно ли платить транспорртный налог за умершего? Тесть умер, машина продана, но на учет новым владельцем поставлена уже после его смерти, а налог за прошлый год пришел. Наследства нет. Соответственно в права наследства никто не вступал. Как поступить и кто должен платить этот налог?
Добрый день. В данном случае транспортный налог уплачивать не требуется, а к родственникам не могут быть предъявлены никакие требования.
Уважаемый Дмитрий, если в Наследство за наследодателей никто не вступал можете не платить налог, так как наследники обязаны оплатить долги наследодателя ст.1175 ГК РФ.
Пришел налог на землю давно умершей бабушки хотя земли у нее не было и в наследственность не вступали ничего не приходило. Родилась она в х селе потом жила всю жизнь в Москве. А налог из другой деревни. Смоленской области.
Обратитесь в заявлением в ИФНС туда откуда пришло уведомление о налоге.
Лицо, на чье имя пришло уведомление, должно обратиться в ФНС для устранения ошибки. Если налог на имя бабушки - представьте свидетельство о смерти.
Дадут ли мне в налоговой справку о выплатах или задолжнойтей по налогам на имущество за умерших людей (налогоплательщиков) и смогу ли я узнать на каком основании они платили эти налоги?
Нет. не дадут вам такую справку.
Две сестры пенсионерки при вступление в наследование на квартиру умерших родителей какой налог должны платить.
Налог - никакой. Только нотариальный сбор за оформление наследства.
Я пенсионерка, получаю пенсию за умершего мужа иностранца. Должна-ли я платить налог на эту пенсию?
Пенсия не облагается налогом.
Я вдова умершего ветерана боевых действий. У нас трое детей. Имею ли я льготы на транспортный налог? Бурятия, Улан-Удэ.
к сожалению льгот нет.
Нет. вдовы ветеранов не имеют льгот по ТН в вашем регионе. Их не имеют даже сами ветераны боевых действий.
Должна ли вдова платить налог за лошадиные силы если все машины были зарегистрированы на умершего мужа? Но вдова с детьми наследники.
Здравствуйте. Да, должна, если вступили в наследство.
Да. должны платить конечно, если машина оформлена теперь на вдову.
Когда я познакомилась со своим бывшим мужем, его дом был оформлен на его умершую мать. налоги и ком. платежи не платились много лет. мы расписались. я выплатила все его долги за дом (продала корову и телёнка которых мама подарила лично мне. получала родовые и дикретные) этими деньгами я расчиталась с его долгами. мы прожили 9 лет. у меня двое детей от этого брака. но не смотря на это бывший муж меня выгнал с детьми. могу ли я с детьми претендовать на часть жилья и компенсацию? Бывший муж после развода оформил дом на себя. но пока я с детьми прописана там. но живём мы на съёмной квартире. он алименты не платит.
Скорее всего, дом получен Вашим супругом как наследственное имущество, поэтому претендовать на долю в праве на него Вы не можете.
Налоговая шлет налог на умершего родственника (свекра). Я случайно оплатила 2 квитанции. По обычному запросу через личный кабинет налоговой службы налоговая отказала в возврате. Как вернуть деньги?
Если налоговая отказала в письменном виде, обжалуйте в вышестоящую. Можете потребовать возврат уплаченных сумм в судебном порядке.
Подается ли декларация в ФНС РФ и платится ли налог на наследство умершего (денежный вклад пенсионный в СБ России)?
Спасибо!
Это зависит от степени родства с наследодателем. Близкие родственники освобождены от уплаты налога
Каким образом проходит процедура, оплата транспортного налога на умершего? После вступления наследника в право наследования? И как понять, что этот налог будет удержан с наследства?
Уважаемая, Мария! Если наследник принимает наследство, то помимо самого имущества, наследник принимает на себя все не выполненные обязательства умершего наследодателя, в т.ч. и по уплате долга по транспортному налогу.
- и как понять,что этот налог будет удержан с наследства? Это означает, что помимо имущества наследодателя, наследник принимает на себя и обязательства по погашению его долгов, но лишь в размере стоимости наследственного имущества. То есть, если Вы получили в наследство имущества на пять рублей, а долгов - на сто, то обязаны оплатить их лишь частично, в сумме пяти рублей. По тому, если стоимость принятого Вами наследства больше размера недоимки наследодателя по транспортному налогу, просто оплатите его и забудьте. Дожидаться пока наследство будет оформлено на Ваше имя не обязательно. Так как наследственные права и обязанности наследника, принявшего наследство, возникают не с момента оформления, а с даты открытия наследства (смерти наследодателя)
Я работаю кассиром по сбору налога на землю. Могу ли я выписывать квитанцию на умершего, если за ним числится долг, а родственники готовы оплатить его.?
Можете наследникам, если они приняли наследство на данное имущество
Пришел земельный налог на отца умершего 2 с лишним года назад. Что делать? Зараннее спасибо.
Здравствуйте. Кто унаследовал имущество, тот и должен платить. Если вы наследник, принявший наследство, то вам и придется платить налог
Должны ли родственники заплатить налоги на имущество за умершего, которые он не успел оплатить при жизни?
Здравствуйте!Да,должны.Задолженность по налогу на имущество умершего лица (лица, объявленного умершим) не аннулируется (подп. 3 п. 3 ст. 44, п. 2 ст. 15 НК РФ). Следовательно, после смерти собственника недвижимости задолженность по налогу на имущество, а также штрафы и пени должны уплатить наследники. Но только в пределах стоимости унаследованного имущества.
Из налоговой пришло уведомление о неуплате налога транспортного на имя отца умершего еще % лет назад. Как быть?
Игноррировать Срок давности истёк,с родственников взыскать ничего невозможно
Транспортный налог приходит по старому адресу на умершего 3 года назад человека. Что делать с уведомлением?
Обратитесь в налоговую и сообщите о том, что человека нет.
Расчет налога на квартиру по завещанию жене умершего сына.
Налога на наследство Налоговым кодексом не предусмотрено
Хочу отказаться от з/у в самарской обл. участок был оформлен на бывшего умершего мужа. Налог на з/у плачу я.з/у не в собсвенности дан под строительство примерно в 1991 г.
Лучше оформите в собственность приняв его по наследству и потом что хитите с ним и делайте. Почему хотите отказаться?
Вопросы и ответы
Я и мой брат вступили в наследство после смерти нашей матери, умершей в НОЯБРЕ 2015 года. Она владела домом, но как пенсионерка налог на недвижимость не платила. А вот земельный налог оплачивала. После всех процедур, связанных с принятием наследства (земельный участок с находящимся на нем домом) в ИЮНЕ 2016 года мы с братом получили свидетельства о праве собственности на дом и участок в равных долях (по 1/2). Вопрос: на кого должен быть начислен налог за 2015 год, кто его должен оплатить, соответственно и за 2016 год то же самое. Благодарю за ответ.
Обязанность по уплате земельного налога за умершего человека возлагается на наследников. Они обязаны погасить долг в пределах стоимости унаследованного имущества.
В дальнейшем налог платят собственники земли. Право собственности на землю возникает в день открытия наследства. Таковым считают день смерти наследодателя. Дата фактического оформления собственности значения не имеет.
Соответственно долг умершего за период январь - ноябрь 2015 года гасите вы как наследники. С декабря 2015 года вы становитесь самостоятельными плательщиками налога по этому участку. Платите его сумму пропорционально доле в участке.
Портал "Ваши налоги"
Спасибо за разъяснение, только хотелось бы понять вот что: Налоговое уведомление за период январь- ноябрь 2015 должно прийти на имя умершей матери или как? А тогда за декабрь на кого? Если на нас с братом, тогда что, данные нотариус подает или же Росреестр? Просто на сегодняшний день (14.11.16) по почте ничего не приходило. И вот я думаю, если за декабрь мы с братом должны заплатить налоги, почему ни ему ни мне ни даже за период, когда владельцем была умершая мать не пришли уведомления? И если мы с братом можем сходить в налоговую чтобы узнать о своих налогах, то как быть в случае оплаты налогов за умершую мать?
То что не приходят квитанции - это обычное дело. Они очень многим не приходят. Наследникам или нет, не важно.
Самый простой вариант - получить в налоговой квитанции на мать и их оплатить через отделение Сбербанка по квитанции (не перечислять через банкомат по карте). В этом случае налоговая получит данные, что налог заплатила именно она и спишет ее задолженность.
Данные о новых собственниках налоговики должны получить из Росреестра. Им их передадут после госрегистрации вашего права собственности на землю.
На практике будет так.
Налоговики (не зная о смерти матери) вышлют квитанцию за весь 2015 год на нее. После регистрации права собственности они будут высылать квитанции новым собственникам.
В промежуток между 1 января 2016 года до регистрации собственности они будут высылать квитанции на мать.
Вы можете не мудрить и не объяснять ничего налоговикам. Просто оплатить полученные квитанции от лица матери и все. Так будет проще.
Но подождите. Ведь человек умер в ноябре 2015 года. Приходившие извещения об уплате налога при его жизни за 2014 год в 2015 году были оплачены. А вот сейчас, в 2016 году допустим пришли налоги за 2015 год, когда уже год как человека нет? Ведь за извещения о налогах, которые пришли после смерти наследодателя налоги должны быть списаны? Или я чего то не понимаю? Если долги эти допустим списаны, за один декабрь месяц 2015 года явно сумма будет маленькой, поэтому ни мне ни брату налоги не начислены (проверяли). Так что остается только одно - нам начислят в 2017 году налоги за январь - июнь 2016 года (до получения нами свидетельств о праве собственности) как наследникам и после июня 2016 года, как уже ставшие собственниками имущества. Так нет?
Нет. Они не должны быть списаны. Обязанность по уплате налога за умершего возлагается на его наследников (как я написал выше). Именно они должны заплатить налог за период январь - ноябрь 2015 года по квитанции, полученной в 2016 году.
По закону ситуации, когда за имущество не платят налог в результате смерти владельца, практически невозможна.
Ну не знаю, по крайней мере в почтовый ящик ничего не приходило, на нас с братом нет начисленных налогов за данный объект недвижимости. То есть извещение не получено, оплачивать нечего, упущение налоговой.
Я написал как должно быть в теории. А на практике может быть как угодно. И квитанции могут не высылать. И могут высылать на умершего. И что угодно . Там же вечный бардак.
У меня мама пять лет как на том свете и ни разу за всё это время не приходила ни письма за дачу которая записана на неё
Здравствуйте,я стал наследником имущества но налоги так и не пришли,что мне делать идти в налоговую или пусть сами разбираются.Спасибо
Налоговики обязаны выслать уведомление на уплату налогов вам. Нет уведомлений - нет обязанности платить налоги. Пусть разбираются сами.
Родственник умер: платить ли за него имущественные налоги
Когда умирает близкий человек, приходится задумываться о многом. Не в первую, но и не в последнюю очередь — о налоговых долгах умершего, если вы его наследни к подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ .
Наследникам не придется платить НДФЛ за умершего. К примеру, если наследодатель не получил на работе зарплату, которая была начислена ему уже после смерти, то такие суммы работодатель должен выдать/ перечислить наследникам без удержания НДФЛ п. 18 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина от 10.06.2015 № 03-04-05/33652 .
Когда наследник получает в наследство недвижимость, он становится плательщиком налога на землю и/или налога на имущество с даты смерти наследодателя (с даты открытия наследств а) п. 4 ст. 1152, п. 1 ст. 1114 ГК РФ; Письмо ФНС от 21.02.2014 № БС-4-11/3179 . Причем даже в том случае, когда свидетельство о собственности на землю/ квартиру или иную недвижимость получено позже. А вот транспортный налог наследник будет платить по полученному в наследство автомобилю только с даты его государственной перерегистрации на свое имя статьи 357, 358 НК РФ .
Однако у наследодателя на дату смерти могли быть долги по имущественным налогам: транспортному, земельному и налогу на имущество физических лиц. Поговорим о том, надо ли наследникам погашать такие долги.
Оцениваем обстановку
По общему правилу наследники отвечают по долгам наследодателя по имущественным налогам в пределах стоимости полученного ими наследств а п. 3 ст. 44, п. 6 ст. 58 НК РФ . Да и то не всегда.
Напомним, что обязанность гражданина по уплате любого из имущественных налогов возникает только со дня получения им от инспекции налогового уведомления, в котором та должна рассчитать нало г п. 4 ст. 57 НК РФ . Поэтому чтобы понять, нужно ли оплачивать долги умершего, наследникам важно определить, считается ли налоговое уведомление полученным при жизни наследодателя или нет.
Известны случаи, когда инспекция не смогла подтвердить, что при жизни наследодателя ему направлялись налоговые уведомления — нет подтверждения вручения. И суд отказывал налоговикам во взыскании налога и пеней с наследнико в Решение Нытвенского райсуда Пермского края от 02.02.2012 № 2-53/2012 .
Если вы обнаружили уведомление, выписанное наследодателю и отправленное по почте заказным письмом, к дате направления инспекцией такого уведомления прибавьте 6 рабочих дней п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 52 НК РФ . Далее смотрите:
- наследодатель умер до этой даты, то не нужно оплачивать его налоговые долги — инспекция должна их сторнировать.
Если инспекция на момент расчета налога уже знает о смерти физического лица, то она вообще не должна начислять налог;
- наследодатель умер позже, значит, налоговый долг возник при его жизни и такой долг переходит к вам по наследств у п. 3 ст. 44, п. 6 ст. 58 НК РФ . Так что если вы унаследовали квартиру, дачу, машину или иное имущество, то можно самим оплатить уведомления. Если вы этого не сделаете, налоговая инспекция выпишет новое уведомление — уже на ваше имя. Она имеет право так поступить, как только получит сообщение о выдаче наследникам свидетельства о праве на наследство. Заметьте: нотариусы в течение 5 дней должны сообщить в ИФНС по месту своего жительства о выдаче такого свидетельств а п. 6 ст. 85 НК РФ; пп. 1, 2 ст. 1163 ГК РФ; Письмо ФНС от 12.11.2014 № СА-4-14/23364 .
Если конверт со штемпелем об отправке налогового уведомления не сохранился, но вы знаете, что наследодатель получил его при жизни, вы можете также добровольно оплатить долг наследодателя или ждать, пока инспекция переведет его на вас.
Если в личных вещах наследодателя не обнаружены неоплаченные налоговые уведомления, это еще не говорит о том, что таких долгов нет. Уведомления могли быть потеряны. Есть и другой вариант. С 2015 г. налоговики могут выставить налоговое уведомление в электронном виде. Вот что рассказал нам специалист Минфина.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“ Как и прежде, суммы транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, по которым налоговые уведомления не были получены физическим лицом до его смерти, подлежат списанию налоговым органо м Письмо Минфина от 14.07.2010 № 03-05-04-01/38 . При этом необходимо учитывать, что в Налоговый кодекс в 2014 г. были внесены изменения в части дополнения его ст. 11.2 «Личный кабинет налогоплательщика». Они действуют с 1 июля 2015 г. Теперь налогоплательщик (наследодатель) может дать согласие (уведомить налоговый орган) на использование личного кабинета на сайте ФНС для получения от инспекции документов, используемых при реализации полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. В таком случае начисленная в личном кабинете сумма налога приравнивается к получению налогоплательщиком налогового уведомления.
Отмечу, что по долгам наследодателя отвечают только наследники, принявшие наследств о ст. 1178 ГК РФ ” .
Таким образом, если у умершего родственника был личный кабинет на сайте ФНС и по почте до даты его смерти ему не были направлены налоговые уведомления, это еще не означает, что у наследников нет долгов по уплате имущественных налогов за умершего.
После вступления в наследство можно самостоятельно не выяснять, перешли к вам по наследству налоговые долги или нет. Взыскивать их — забота инспекции. Просто не удивляйтесь, когда получите уведомление на уплату налоговой задолженности, сформировавшейся у наследодателя.
Но если вы хотите заранее узнать, придется ли вам платить какие-то налоговые долги за умершего или нет, вы можете обратиться в инспекцию, которая отвечает за администрирование конкретного налога:
- вас интересуют долги умершего по уплате земельного налога или налога на имущество — по месту нахождения недвижимости;
- вас интересуют долги по уплате транспортного налога — по месту регистрации автомобиля (как правило, совпадает с последним местом жительства наследодателя).
Спорные вопросы взыскания налоговых долгов с наследников
В Налоговом кодексе мало что сказано о том, какая задолженность по имущественным налогам может быть взыскана с наследников.
ВОПРОС 1. За какой период инспекция может выставить наследникам «налоговый счет»
По общему правилу переведены на наследников могут быть только те долги, по которым не истек срок исковой давност и п. 3 ст. 1175 ГК РФ . Однако Налоговый кодекс не предусматривает какого-либо единого срока, в течение которого налоговики могут обратиться в суд за взысканием налоговых долгов. По личным налогам срок для обращения в суд зависит от суммы недоимки и от других условий — об этом мы расскажем чуть позже.
Учтите также, что по нормам Налогового кодекса у инспекции нет прав для списания старых долгов: ведь их нельзя признать безнадежными ко взыскани ю подп. 3 п. 1 ст. 59 НК РФ . Поэтому весьма вероятно, что инспекция перевыставит наследникам все долги наследодателя по имущественным налогам. Вот что по этому поводу думает специалист Минфина.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“ Если налоговые уведомления по имущественному налогу были получены умершим при жизни, но налог не был им уплачен, то в силу ст. 44 НК РФ обязанность по его уплате возлагается на наследника. Налоговый орган должен направить наследнику налоговое уведомление с указанием суммы задолженности по налогу. И в этом уведомлении указываются долги умершего за все предшествующие годы, за которые наследодатель получал уведомления, но не уплачивал налог, — в данном случае не действуют какие-либо временные ограничения.
Норма, касающаяся перерасчета за 3 предшествующих года, относится к случаям, когда уведомления налогоплательщику не поступали, например, в течение 5 лет, и тогда налоговый орган вправе сделать расчет налога только за 3 предшествующих года. Если налогоплательщик получал уведомления (5 лет), но не платил налог — это уже другой случай и долг будет висеть на нем и его наследниках.
Если наследник получил налоговое уведомление, но налог не уплачен, то налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате налога. Если с учетом направленного требования об уплате налога налог не уплачен, то вопрос о взыскании неуплаченной суммы налога будет решаться в судебном порядке.
Если же налоговое уведомление наследнику-налогоплательщику из налогового органа вовремя не поступило, то применяются положения, установленные п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 3 ст. 409 НК РФ. Это означает, в частности, что налоговая инспекция не может направить наследникам уведомление на уплату долгов по этим налогам умершего наследодателя позже 3 лет с даты выдачи нотариусом свидетельства о принятии наследств а п. 6 ст. 85 НК РФ ” .
СОРОКИН Алексей Валентинович
Минфин России
Однажды при рассмотрении в суде спора наследника с инспекцией представитель ИФНС пояснил, что «с момента, когда в ИФНС поступают сведения от нотариуса о смерти налогоплательщика и о его наследниках, в базе данных лицевой счет на налогоплательщика, который умер, автоматически закрывается, вся задолженность по налогам переходит к наследнику, принявшему наследств о» Решение Октябрьского райсуда г. Пензы от 28.09.2015 № 2-1861/2015 . Получается, что программа сама переводит на наследника все долги наследодателя по имущественным налогам независимо от времени их возникновения.
Так что даже если вам перевыставили долги умершего наследодателя за несколько лет, но их общая сумма для вас посильна, проще вовремя ее уплатить. Иначе готовьтесь к спору с инспекцией.
ВОПРОС 2. Переходят ли по наследству пени и штрафы по имущественным налогам
В Налоговом кодексе четко не сказано, переходят ли к наследнику долги умершего по налоговым штрафам и пеням. Специалист Минфина считает, что поскольку НК ничего не говорит об обязанности уплаты этих сумм наследниками, то и перечислять их они не должны.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“ В состав наследства не входят обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом или другими законам и ст. 1112 ГК РФ . Статьей 44 Налогового кодекса не предусмотрен переход обязанности наследодателя по уплате пеней или штрафа на его наследников, в ней говорится только о переходе обязанности по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ . А ведь понятия «налог», «штрафы» и «пени» различн ы ст. 8, п. 2 ст. 57, ст. 122 НК РФ . Поэтому, по моему мнению, задолженность наследодателя по штрафам и пеням не должна погашаться его наследникам и ” .
СОРОКИН Алексей Валентинович
Минфин России
Если же наследник проявляет настойчивость, подкрепленную аргументами со ссылками на Налоговый кодекс, успех возможен. Так, один из судов указал, что «из буквального толкования положений подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ следует, что к наследникам переходит обязанность по погашению задолженности исключительно по налогам. В отношении пени такой обязанности не предусмотрен о» Решение Нытвенского райсуда Пермского края от 02.02.2012 № 2-53/2012 .
МНЕНИЕ ЧИТАТЕЛЯ
“ Считаю, что обязанность уплатить штраф, переданная в порядке правопреемства, ничуть не адекватнее передачи по гражданско-правовому договору обязанности посидеть в тюрьм е ” .
Михаил И.,
юрист, г. Москва
Налоговики могут попытаться взыскать с наследников и штрафы наследодателя по имущественным налога м сайт ФНС России .
Шансы оспорить их уплату велики. Ведь штраф — это мера личной ответственности за совершенное нарушение. Она предполагает наличие вины и не может переходить к наследникам: они не должны отвечать за умершего.
Однажды суд прямо указал, что к наследникам переходит обязанность по погашению задолженности исключительно по самим имущественным налогам, а не санкциям в отношении таких налого в Решение Колпашевского горсуда Томской области от 02.04.2012 № 2-267/2012 .
Даже если инспекция потребует от вас уплаты штрафа за наследодателя, маловероятно, что она будет взыскивать его в судебном порядке. Мы не встречали судебных решений по подобным спорам. Более того, известны случаи, когда такие штрафы начислены были, однако инспекция требовала уплатить лишь сумму недоимки по налогу и пени Решение Серпуховского горсуда Московской области от 07.10.2015 № 2-3099/2015 .
Как видим, даже у судей нет единого мнения насчет необходимости уплаты наследниками пеней по налоговым долгам наследодателя.
А вот вероятность взыскания с наследников в суде налоговых штрафов, начисленных умершему, мала.
Отбиваемся от «наследных» долгов: внимание на сроки взыскания
Часто налоговики обращаются в суд для взыскания недоимки, пропустив отведенный для этого срок.
Суд оценит срок исковой давности, только если физлицо сделает об этом заявление до вынесения судом решени я п. 2 ст. 199 ГК РФ .
Учтите, что инспекция может пропустить срок взыскания налоговых долгов и при жизни наследодателя (в этом случае к наследнику вообще не должны переходить налоговые долги), и после того, как такие долги перешли на наследников.
Для того чтобы понять, что инспекция действительно пропустила срок для обращения в суд, нужно знать дату выявления налоговой недоимки. Она определяется по налоговому уведомлению на уплату имущественных налогов: смотрим последний день срока для уплаты налога, и первый следующий за ним день будет датой возникновения недоимк и п. 2 ст. 11 НК РФ .
Срок для взыскания в суде долгов по имущественным долгам граждан зависит от суммы налогового долга. Расчет его непростой, и часто надо учитывать срок для погашения налоговой недоимки, который инспекция указала в своем требовании. Он не может быть менее 8 рабочих дней, но может быть и больш е п. 6 ст. 6.1, абз. 4 п. 4, п. 8 ст. 69 НК РФ .
Если сумма наследуемого долга небольшая, не стоит устраивать в ИФНС спектакль из-за нежелания его гасить, — просто заплатите налоги
Для упрощения мы предположим, что инспекция в требовании указала: недоимку надо уплатить в течение 1 месяца. Посмотрим, как определяется срок для взыскания в случае, если имеется долг только по одному налоговому уведомлени ю п. 2 ст. 48, п. 1 ст. 70 НК РФ :
- сумма долга, указанного в требовании, 3000 руб. или более, то налоговики должны обратиться в суд в течение 10 месяцев со дня возникновения недоимки (3 месяца на выставление требования, 1 месяц на погашение недоимки по требованию, 6 месяцев на обращение в суд);
- сумма долга менее 3000 руб., но более 500 руб. или равна им, то инспекция может взыскать в суде такой долг в течение 4 лет со дня появления недоимки (3 месяца на выставление требования, 1 месяц на погашение недоимки, 3 года и 6 месяцев на обращение в суд);
- сумма долга менее 500 руб., то налоговики могут взыскать его в суде в течение 4 лет и 7 месяцев со дня возникновения недоимки (1 год на выставление требования, 1 месяц на погашение недоимки, 3 года и 6 месяцев на обращение в суд).
Если не было оплачено несколько требований налоговиков, то сроки для обращения в суд считаются сложнее и могут быть меньше (но не больше, чем по единичным требованиям). Поэтому если для налогового долга по каждому неоплаченному требованию срок взыскания уже прошел, то для совокупности долгов по нескольким таким требованиям он тоже истек.
В Налоговом кодексе есть четкие сроки для выставления требования на уплату налога. Если инспекция выставила требование раньше предельного срока, то общий срок для обращения в суд будет меньше. Но инспекция может направить требование и позже указанных сроков. Однако в таком случае срок для обращения в суд не должен увеличиватьс я Определения КС от 22.04.2014 № 822-О , от 22.03.2012 № 479-О-О ; п. 24 Постановления Пленума ВАС от 22.06.2006 № 25; п. 6 Информационного письма Президиума ВАС от 17.03.2003 № 71; Постановление Президиума ВАС от 01.11.2011 № 8330/11 .
Причем однажды суд указал, что пени взыскиваются в том же порядке, что и недоимка по налогу. Поэтому если истек срок исковой давности для взыскания недоимки, то он истек и для взыскания пене й п. 1 ст. 72, п. 6 ст. 75 НК РФ; Решение Октябрьского райсуда г. Пензы от 28.09.2015 № 2-1861/2015 .
Иногда инспекции, пропустив срок для судебного взыскания долгов при жизни наследодателя, хитрят. Они переносят долги на наследников и предлагают суду считать срок исковой давности с даты просрочки по их уплате, указанной в требовании, выставленном на имя наследников. Но суды налоговиков не поддерживают. Так, однажды суд указа л Решение Заволжского райсуда г. Ульяновска от 06.10.2014 № 2-3858/14 , что при предъявлении требований к наследникам кредиторами наследодателя срок исковой давности не подлежит перерыву, приостановлению и восстановлени ю п. 3 ст. 1175 ГК РФ; п. 59 Постановления Пленума ВС от 29.05.2012 № 9 .
Если вы подозреваете, что инспекция пропустила срок давности, ваше дело — заявить об этом и сослаться на нужные нормы Налогового кодекса: статьи 48 и 70 НК РФ. Даже если вы не правы, инспекция представит свои возражения и, оценив аргументы сторон, судья будет принимать решение. Каких-либо негативных последствий от того, что вы сделали в суде ошибочное заявление, не будет.
Внимание: судебный приказ
Некоторые наследники думают, что можно спокойно не платить долги наследодателей. А если инспекция захочет их взыскать, ей придется обратиться в суд, куда должны вызвать и наследника. И в этом суде инспекция должна будет доказать, когда возникли налоговые долги и почему наследник должен их уплачивать.
Сейчас так оно и есть. Однако вскоре все может измениться. Уже подготовлен законопроект о внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства РФ, предполагающий возможность взыскивать с граждан налоговые долги на основании судебного приказа, который является одновременно и решением суда (постановлением), и исполнительным документом. Его будет выносить мировой судья в том случае, если требования заявителя бесспорн ы проект Федерального закона № 887446-6 . Причем судья мнения физического лица — налогоплательщика даже не спрашивает.
Именно такой порядок действовал до 15 сентября 2015 г. И в 2014 г., и в первой половине 2015 г. около 98% дел по требованиям налоговых органов рассмотрены судами общей юрисдикции и мировыми судьями с вынесением судебного приказа.
Если вам уже прислали судебный приказ (его налоговики могли получить вплоть до 15 сентября 2015 г. ч. 1 ст. 121, ст. 122 ГПК РФ (ред., действ. до 15.09.2015) ) и вы не желаете уплачивать указанные в нем налоговые долги, надо в течение 10 дней со дня его получения подать письменные возражения судье, вынесшему приказ (если будут приняты упомянутые поправки в КАС РФ, то для этого будет отведено 15 дней). Как-либо аргументировать свой отказ не нужн о ст. 128 ГПК РФ .
После отмены судебного приказа налоговики смогут обратиться в суд. Там дело уже будет рассмотрено по существу с привлечением вас в качестве ответчика и вы сможете подать возражения.
Не забывайте, что, кроме налоговых долгов, у наследодателя могли быть и другие. К примеру, долги по банковским кредитам. Их наследнику придется выплачивать в пределах стоимости полученного наследственного имущества. Так что наследнику, получившему квартиру, по которой еще не до конца выплачена ипотека, придется погашать долг перед банко м ст. 1175 ГК РФ .