Содержание:
О ЗАПОЛНЕНИИ НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА
Федеральная налоговая служба в связи с письмом информирует о порядке заполнения формы Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (далее - Налоговый расчет), утвержденного Приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/[email protected] "Об утверждении формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в электронной форме".
Согласно пункту 5 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая база по доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации, подлежащим налогообложению, и сумма налога, удерживаемого с таких доходов, исчисляются в валюте, в которой иностранная организация получает такие доходы.
Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается налоговыми агентами, выплачивающими доход иностранной организации при каждой выплате доходов, в валюте выплаты дохода. Сумма налога, удержанного с доходов иностранных организаций, перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет в валюте Российской Федерации (пункт 1 статьи 310 Кодекса).
Соответственно, ряд показателей подраздела 3.2 Раздела 3 Налогового расчета при выплате иностранным организациям доходов от источников в Российской Федерации, в зависимости от валюты выплаты дохода, могут указываться в иностранной валюте.
В соответствии с пунктом 2.2 Порядка заполнения Налогового расчета стоимостные значения показателей указываются в полных рублях, а в показателях, предусматривающих их заполнение не только в российской валюте, - в полных рублях или в единицах иностранной валюты.
При указании значений стоимостных показателей в полных рублях значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Таким образом, при заполнении формы Налогового расчета показатели в валюте Российской Федерации указываются в полных рублях, а показатели в иностранной валюте до полных единиц не округляются.
Соответственно, по строкам 040 "Сумма дохода до удержания налога", 090 "Сумма налога, удержанная у источника выплаты дохода между датами исполнения первой и второй частей РЕПО", 100 "Сумма налога" подраздела 3.2 Раздела 3 в XSD-схеме файла обмена в электронном виде предусмотрена возможность указания дробных (десятичных) значений.
Налог на прибыль: округление стоимостных показателей в расчете налогового агента
Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (далее - Налоговый расчет) составляют и представляют налоговые агенты по налогу на прибыль организаций, выплачивающие иностранным организациям доходы от источников в РФ (ст. 80, п. 1 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ). Налоговые агенты удерживают налог при каждой выплате доходов в валюте выплаты дохода. А перечисляют налог в федеральный бюджет - в валюте .
Комментарии к документам доступны только платным подписчикам
Оформите подписку сейчас, и вы получите полный доступ к электронной версии журнала «Нормативные акты для бухгалтера».
Как правильно округлить показатели при расчете налога на прибыль?
Как правильно округлить показатели при расчете налога на прибыль?
Разъясните мне, пожалуйста, кто-нибудь как округляются показатели при расчете налога на прибыль.
Вот за год вышло по счетам БУ:
выручка - 3 079 988,05р
прямые расходы - 305 380,51р
косвенные расходы - 450 419,62р
внереал. расходы - 278 443,10р
НОБ = 3 079 988,05 - 305 380,51 - 450 419,62 - 278 443,10 = 2 058 970,04р
налог ФБ = 2 058 970,04 * 2% = 41 179,40 (к уплате 41 179р)
налог ФБ = 2 058 970,04 * 18% = 370 614,61 (к уплате 370 615р)
При заполнении декларации:
выручка - 3 079 988р
прямые расходы - 305 381р
косвенные расходы - 450 420р
внереал. расходы - 278 443р
НОБ = 3 079 988 - 305 381 - 450 420 - 278 443 = 2 058 969р
налог ФБ = 2 058 969 * 2% = 41 179р
налог ФБ = 2 058 969 * 18% = 370 614р
Раньше я просто докидывала куда-нибудь в расходы рубль, чтобы выйти на расчетную сумму.
А теперь засомневалась, можно ли так делать?
Суммы налогов и взносов - округляем правильно
Сумма налога исчисляется в полных рублях: то, что меньше 50 копеек, отбрасывается, то, что больше – округляется до полного рубля, – гласит всем известное правило, которое закреплено в статье 52 НК РФ. Тем не менее из этого правила есть исключения, о которых нельзя забывать. Марина Скудутис напомнила, когда можно округлять, а когда нельзя.
Сумма налога исчисляется в полных рублях: то, что меньше 50 копеек, отбрасывается, то, что больше, – округляется до полного рубля, – гласит всем известное правило, которое закреплено в статье 52 НК РФ. Тем не менее из этого правила есть исключения, о которых нельзя забывать.
В пункте 6 статьи 52 НК РФ закреплено главное правило исчисления налогов: их сумму нужно отражать в полных рублях. Минфин в Письме от 5 марта 2014 года № 03-07-15/9519 (доведено до сведения нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков Письмом ФНС от 8 апреля 2014 года № ГД-4-3/[email protected]) разъяснил, что указанной статьей Кодекса регулируется порядок исчисления сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, которые отражаются в декларациях.
В отношении применения НДС стоимостные показатели счета-фактуры нужно указывать в рублях и копейках.
В отношении применения НДС необходимо учитывать следующее. Стоимостные показатели счета-фактуры, в том числе в графе 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю», нужно указывать в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте). Об этом сказано в пункте 3 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137. Поэтому правило об округлении, предусмотренное пунктом 6 статьи 52 НК РФ, в отношении сумм налога на добавленную стоимость в счетах-фактурах, не применяется. И это важно запомнить.
Такое мнение высказывает Минфин в Письмах от 1 апреля 2014 года № 03-07-РЗ/14417 и от 17 февраля 2014 года № 03-07-09/6395. Из количества разъяснений ведомства на тему округления сумм в счете-фактуре, можно сделать вывод, что коммерсанты и бухгалтеры часто задают подобные вопросы, а значит – для них эта тема важна. Однако вывод Минфина во всех перечисленных документах однозначен: округлять НДС, указанный в счете фактуре, нельзя. В Письме от 29 января 2014 года № 03-02-07/1/3444 ведомство также пояснило, что правило, предусмотренное пунктом 6 статьи 52 НК РФ, не распространяется и на первичные документы.
Округленный лимит
Банк России в Письме от 24 сентября 2012 года № 36-3/1876 разъяснил, что для расчета лимита остатка наличных могут применяться правила математического округления. Вспомним курс средней школы: значение от 0,5 и выше необходимо округлять в большую сторону, меньше 0,5 – в меньшую.
ФНС в Письме от 6 марта 2014 года № ЕД-4-2/[email protected] сообщила, что если соблюдать порядок округления, который предлагает Банк России, административное правонарушение отсутствует.
Служба напомнила, что согласно пункту 25 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина от 29 июля 1998 года № 34н, бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций допускается вести в суммах, округленных до целых рублей. Возникающие при этом суммовые разницы относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов (уменьшение расходов) у некоммерческой организации.
Страховые взносы
Согласно пункту 7 статьи 15 Закона № 212-ФЗ, сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соот ветствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях: менее 50 копеек нужно отбрасывать, более – округлять до полного рубля. Если применять на практике это правило, проблем с контролерами возникнуть не должно. В Письме от 14 февраля 2013 года № 17-4/264 Минтруд сообщил: «считаем действия территориальных отделений ПФР в части направления плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, образовавшейся за счет правил округления сумм страховых взносов, уплаченных в срок в соответствующие государственные внебюджетные фонды, неправомерными». Так что округлять указанные суммы компании вправе. Главное, делать это правильно. Хотя, надо признать, на практике споры с Фондами все же возникают.
С предпринимателями ситуация проще. Порядок уплаты коммерсантами взносов за себя закреплен в статье 16 Закона № 212-ФЗ. В этой норме про округление ничего не сказано, а это значит, что ИП должны перечислять в Фонды суммы в рублях и копейках.
Нужно учитывать одну важную особенность: взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний округлять нельзя. Их нужно указывать в рублях и копейках. Дело в том, что порядок уплаты таких переводов регулируется Законом № 125-ФЗ и в этом нормативном акте ничего не сказано об округлении.
«Упрощенный» налог
В 2012 году ВАС РФ своим решением № 8116/12 признал пункт 2.11 Порядка заполнения декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не соответствующим НК. Названной нормой закреплено, что все значения стоимостных показателей при заполнении декларации по «упрощенному» налогу указываются в полных рублях. ВАС пришел к выводу, что данное правило приводит к изменению налоговой обязанности предпринимателей. Поэтому указанные суммы округлять не нужно.
С «упрощенным» налогом складывается запутанная ситуация. С одной стороны, существует указанное решение ВАС, с другой – действующая редакция статьи 52 НК, в которой четко закрепляет правило об округлении налогов. Но пункт 2.11 Порядка так и остался недействующим. Получается, что фирмы сталкиваются с дилеммой. Разрешить ее попытался Минфин. В Письме от 24 июля 2013 года № 03-11-06/2/29385 ведомство пояснило: в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, все показатели следует указывать в полных рублях.
Однако дальше Минфин сделал интересный вывод. Ведомство признало, что в декларации по «упрощенному» налогу, учитывая позицию ВАС, все значения стоимостных показателей следовало бы указывать в рублях с копейками, без округления. Вместе с тем, чиновники указывают: учитывая, что все показатели в Книге учета доходов и расходов заполняются в полных рублях, можно и в налоговой декларации все значения также указывать подобным образом. Однако, по моему мнению, следовать позиции Минфина опасно, ведь есть однозначное решение ВАС, и в случае судебного спора, вероятно, именно позицию высшей судебной инстанции будут применять арбитры.
Марина Скудутис, для журнала «Расчет»
Автоматические расчеты для бухгалтера бесплатно
Бесплатные калькуляторы отпускных, НДС, НДФЛ, пени, а так же основные расчеты в примерах в справочнике для бухгалтера >>
Новый механизм округления налогов в "1С-Бухгалтерии 8"
Правила, по которым нужно округлять налоги в 2014 году
С 1 января 2014 года вступил в силу новый пункт 6 статьи 52 НК РФ, введенный Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ (далее - Закон № 248-ФЗ). Согласно новой норме налог должен исчисляться в полных рублях. Если при расчете налога получилось значение с копейками, то сумму менее 50 копеек следует отбросить, а 50 копеек и более - округлить до целого рубля (п. 9 ст. 1, п. 3 ст. 6 Закона № 248-ФЗ).
Таким образом, благодаря нововведению различия между суммами начисленного налога в учете и суммами налога, указанными в декларации, будут устранены.
Напомним, до сих пор такое правило было установлено только в отношении НДФЛ (п. 4 ст. 225 НК РФ). Теперь законодатели распространили его и на все остальные налоги.
Отметим, что правило об округлении суммы налога до полного рубля не применяется при заполнении первичных документов - подробнее читайте здесь.
Алгоритм округления налогов в "1С:Бухгалтерии 8"
Начиная с 2014 года помимо того, что в программе «1С:Бухгалтерия 8» все налоговые декларации формируются в полных рублях, начисление всех налогов отражается в полных рублях.
Алгоритм округления работает в следующих направлениях:
- проверка налогов, начисляемых вручную (акцизы, транспортный налог, налог на имущество, налог на рекламу, налог на землю, ЕНВД, единый налог при применении УСН, прочие налоги);
- округление сумм налогов, начисляемых автоматически (налог на прибыль, НДС).
Экспресс-проверка округления налогов
Встроенный в программу сервис Экспресс-проверки ведения учета выявит все ручные операции по начислению налогов, содержащие копейки, и представит детальный отчет об ошибках и рекомендации по их устранению.
Округление при начислении НДС
При проведении каждого документа реализации в бухгалтерском учете отражается НДС, начисленный в рублях и копейках.
Формируется следующая проводка:
Дебет 90.03 Кредит 68.02
Аналогично, в рублях и копейках, отражается и сумма НДС, предъявленная покупателю и подлежащая вычету:
Дебет 68.02 Кредит 19.03
В результате по итогам любого периода сумма НДС, как начисленная, так и предъявленная к вычету, будет отражена в бухучете в рублях и копейках.
Что касается налоговой декларации, то все ее показатели, в том числе сумма НДС к уплате или к возмещению, отражается в полных рублях (п. 17 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н). В программе «1С:Бухгалтерия» декларация заполняется на основании налоговых регистров по НДС, данные в которые попадают из первичных документов в рублях и в копейках. Однако непосредственно в момент формирования декларации суммы округляются.
Таким образом, чтобы соблюсти требования нового пункта 6 статьи 52 НК РФ, программа должна округлять суммы налогов в бухучете. При этом они не должны отличаться от данных за тот же период в налоговой декларации. Эта задача решена следующим образом:
- сумма начисленного или принятого к вычету НДС по каждому счету-фактуре не округляется (в статье 52 НК РФ речь идет о расчетах с бюджетом, необходимости округлять НДС в каждом документе нет);
- рассчитанная сумма НДС в целом за квартал автоматически корректируется до суммы в декларации;
- результаты корректировки списываются на счет 99.09 «Прочие прибыли и убытки».
Операция по корректировке исчисленной суммы НДС будет проводиться при выполнении регламентной операции Закрытие счетов 90, 91, начиная с I квартала 2014 года и только в последнем месяце квартала.
Округление НДС у налогового агента происходит по другому алгоритму. Согласно статье 161 НК РФ налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг), поэтому сумма начисленного «агентского» НДС округляется до полных рублей и отражается в рублях по каждому счету-фактуре.
Заметьте: согласно Правилам заполнения счетов-фактур . (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137) в счетах-фактурах (в том числе и корректировочных), в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в книге покупок и книге продаж сумма НДС по-прежнему будет указываться в рублях и копейках.
Округление при начислении налога на прибыль
Рассмотрим теперь особенности округления при начислении налога на прибыль. Если организация не применяет ПБУ18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н, то налог на прибыль будет округляться автоматически при совершении регламентной операции Расчет налога на прибыль. В этом случае программа формирует проводку:
Дебет 99 Кредит 68.04.1
Однако для организаций, применяющих ПБУ18/02, регламентная операция Расчет налога на прибыль формирует целую группу проводок:
Дебет 68.04.2 Кредит 68.04.1 - начисление налога на прибыль Дебет 68.04.2 Кредит 09 - погашение отложенного налогового актива Дебет 68.04.2 Кредит 77 - начисление отложенного налогового обязательства Дебет 68.04.2 Кредит 99 - начисление постоянного налогового обязательства и списание постоянного налогового актива Дебет 77 Кредит 68.04.2 - погашение отложенного налогового обязательства Дебет 09 Кредит 68.04.2 - начисление отложенного налогового актива Дебет 99 Кредит 68.04.2 - условный расход по налогу на прибыль
Округляется только сумма проводки Дебет 68.04.2 Кредит 68.04.1, так как именно она соответствует исчисленному налогу на прибыль по данным налогового учета. Суммы условного расхода и дохода (налог на прибыль по данным БУ), налоговых активов и обязательств (корректировка налога на прибыль) не округляются. Возникший остаток списывается проводкой:
Дебет 99.09 Кредит 68.04.2.
Дебет 68.04.2 Кредит 99.09
Начисленный налог на прибыль округляется при выполнении регламентной операции Расчет налога на прибыль каждый месяц, начиная с января 2014 года.
Обратите внимание: с внедрением нового алгоритма округления счет 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» теперь всегда будет автоматически закрываться, даже если постоянные и временные разницы отражены неверно. До 2014 года в этом случае на счете 68.04.2 оставалось сальдо, которое сигнализировало бухгалтеру о возможных ошибках в учете.
Теперь для проверки правильности поддержки ПБУ18/02 необходимо анализировать не остаток счета 68.04.2, а обороты счетов 68.04.2 и 99.09.
Другие критерии и механизмы проверки правильности ведения налогового учета по налогу на прибыль не изменились:
- отчет Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль (если для показателей одного раздела отчета не выполняется правило БУ = НУ + ПР + ВР, то раздел выделяется рамкой красного цвета и, таким образом, предупреждает о наличии ошибок);
- сумма прибыли, отраженная в декларации по налогу на прибыль, не равна сумме прибыли, указанной в отчете о финансовых результатах (основной критерий).
Рассмотренный механизм округления налогов до целых рублей в соответствии с Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ реализован в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0), начиная с релиза 3.0.28, в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 2.0) - начиная с релиза 2.0.54.
Правило об округлении суммы налога до полного рубля не применяется при заполнении первичных документов
С 1 января 2014 года действует п. 6 ст. 52 НК РФ (введен Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ), согласно которому сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.
В письме от 29.01.2014 № 03-02-07/1/3444 Минфин России рассмотрел вопрос о том, при заполнении каких документов применяется это правило.
Финансовое ведомство отметило, что из п. 6 ст. 52 НК РФ следует, что округление суммы налога необходимо производить при исчислении налога. По общему правилу исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, указывается в налоговой декларации по соответствующему налогу. Следовательно, указанное правило округления налога применяется при заполнении деклараций и не распространяется на первичные учетные документы, а также на счета-фактуры.
Напомним, что Федеральный закон от 23.07.2013 № 248-ФЗ внес существенные поправки в Налоговый кодекс РФ, большинство из которых относятся к налоговому администрированию, взаимодействию налоговиков с налогоплательщиками и др. Подробнее>>
О других изменениях законодательства, действующих с 2014 года, читайте в статье
округление налога
Фиксированные взносы ИП не округляются. Платите с копейками
Читатель нашего форума был неприятно удивлен, когда обнаружил, что на его расчетном счете имеется ограничение по решению ИФНС. Причина – долг размером в 21 копейку.
Между тем ИП как прилежный налогоплательщик всегда своевременно оплачивал все налоги и взносы. Откуда долги?
Обратившись к сервису «Личный кабинет», предприниматель узнал природу задолженности. Рассчитав взносы с дохода, превышающего 300 тыс. рублей, он округлил сумму по правилам математики и уплатил сумму без копеек. Ее же он отразил в декларации по УСН.
пенсионные рассчитал те, что свыше 1 процента.
и как в случае с налоговыми платежами.. округлил.
а что нельзя было?
только если я округлю в большую сторону, из налога вычту больше.
и там вдруг недоимка образуется
- Снусмумрик1
Между тем согласно п.5 ст. 431 НК сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках, то есть округлять сумму взносов ИП не нужно.
Обсуждение происходит в теме форума «ФНС заблокировала счет».
НДПИ при добыче нефти: правила округления показателей
Минфин РФ в своем письме № 03-06-06-01/53302 от 17.09.2015 уточняет порядок округления показателя Дм, характеризующего особенности добычи нефти при расчете НДПИ.
В письме отмечается, что при исчислении НДПИ следует применять порядок округления показателя Дм, характеризующего особенности добычи нефти, установленный Порядком заполнения декларации по НДПИ.
Данный порядок, утвержденным приказом ФНС от 14.05.2015 № ММВ-7-3/[email protected], предусматривает, что коэффициент Дм, характеризующий особенности добычи нефти, определяется с точностью до второго знака после запятой.
В счетах-фактурах показатели не округляются
С 1 января 2014 года статья 52 Налогового кодекса РФ была дополнена пунктом 6, по которому сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля. Изменения внесены Федеральным законом от 23 июля 2013 г. № 248-ФЗ.
Сумма НДС в счетах-фактурах и в книге продаж не округляется
Минфин РФ в своем письме № 03-07-РЗ/14417 от 01.04.2014 приводит разъяснения по вопросу округления сумм НДС, предъявляемых покупателям товаров (работ, услуг) и указываемых в счетах-фактурах и в книге продаж.
Ведомство отмечает, что согласно пункту 2 ст. 168 НК РФ, сумма НДС, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг) как соответствующая налоговой ставке процентная доля цен (тарифов) реализуемых товаров (работ, услуг).
При этом Правилами заполнения счета-фактуры предусмотрено, что стоимостные показатели счета-фактуры, в том числе в графе 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю», указываются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте).
В этой связи правило об округлении суммы налога, предусмотренное п. 6 ст. 52 НК РФ, в отношении сумм НДС, предъявляемых продавцами покупателям товаров (работ, услуг) и указываемых в счетах-фактурах и в книге продаж, не применяется.
Округлять сумму налога на добавленную стоимость в счете-фактуре нельзя
Однако в счетах-фактурах округлять сумму налога до полных рублей нельзя. Объяснение простое. Порядок заполнения счета-фактуры устанавливается Правительством РФ (п. 8 ст. 169 НК РФ). А пунктом 3 Правил заполнения счета-фактуры (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137) предусмотрено: стоимостные показатели счета-фактуры, в том числе в графе 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю», указываются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте).
Исходя из этого, правила округления применяются только при исчислении суммы налога, отражаемой в налоговой декларации. На первичные учетные документы, а также на счета-фактуры положения пункта 6 статьи 52 НК РФ не распространяются. Соответственно, в случае округления суммы до полных рублей инспекторы могут признать такой счет-фактуру заполненным с нарушением правил и отказать в вычете.
Все налоги необходимо считать в полных рублях
С 1 января 2014 года все налоги необходимо считать в полных рублях, применяя общепринятые правила округления.
Соответствующая поправка, внесенная в статью 52 НК РФ Федеральным законом № 248-ФЗ от 23 июля 2013 года, вступила в силу с начала 2014 года.
Таким образом, при расчете налога суммы менее 50 копеек необходимо отбрасывать, а 50 копеек и более округлять до полного рубля.
Установлены правила округления сумм при исчислении налогов
С 1 января 2014 года сумму налога нужно будет рассчитывать в целых рублях. Данные изменения внесены в Налоговый кодекс РФ Законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».
Согласно новому п. 6 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоги будут исчисляться в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.
Нововведение вступает в силу с 1 января 2014 года.
УФНС уточняет порядок округления НДПИ с учетом применения коэффициента-дефлятора
Специалисты УФНС по Свердловской области напоминают, что при добыче угля налог на добычу полезных ископаемых исчисляется с учетом коэффициента-дефлятора.
Вместе с тем, округление полученного значения ставки НДПИ напрямую Налоговым кодексом РФ не предусмотрено и закрепление в учетной политике указанного порядка не требуется.
В этой связи специалисты ФНС отмечают, что полученное значение ставки НДПИ с учетом применения коэффициента-дефлятора округляется до 3-го знака после запятой.
Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.
Спаси дерево - прибей бобра
Время движется вперед, прошла зима, вот-вот настанет лето, страна уже вполне готова к тому, чтобы как в старое доброе советское время сказать «спасибо партии за это», только власти еще не до конца определились, какой именно партии следует говорить спасибо. Между тем, покрепчавший за зиму маразм сменяется весенним обострением и хочется поделиться с коллегами впечатлениями по поводу двух замечательных проявлений этого самого обострения.
Порядок округления НДПИ после применения коэффициента-дефлятора в учетной политике не закрепляется
Минфин РФ в своем письме № 03-06-06-01/7401 от 13.03.2013 разъясняет правомерность закрепления в учетной политике порядка округления ставки НДПИ при добыче угля после применения к ней коэффициента-дефлятора.
В письме отмечается, что учетной политикой для целей налогообложения является выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Поскольку округление полученного значения ставки НДПИ с учетом применения коэффициента-дефлятора напрямую Кодексом не предусмотрено, закрепление в учетной политике указанного порядка полагаем неправомерным.
Однако, учитывая, что Минэкономразвития России коэффициенты-дефляторы устанавливаются до 3-го знака после запятой, считаем возможным, до внесения соответствующих изменений в НК РФ, полученное значение ставки НДПИ с учетом применения коэффициента-дефлятора округлять до 3-го знака после запятой.
Обзор судебной практики по налоговым спорам за август 2012 года
В минувшем месяце ВАС РФ признал незаконной норму порядка заполнения декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, согласно которой при заполнении декларации все значения стоимостных показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
ВАС признал незаконным требование округлять значения стоимостных в декларации по УСН
ВАС РФ в своем решении № 8116/12 от 20.08.2012 признал незаконной норму порядка заполнения декларации по УСН, согласно которой при заполнении декларации все значения стоимостных показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
В ВАС признали, что данное правило округления приводит к изменению налоговой обязанности налогоплательщика.
В декларации по УСН значения стоимостных показателей могут не округляться
ВАС РФ признал незаконным норму порядка заполнения декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, согласно которой при заполнении декларации все значения стоимостных показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
В Решении № 8116/12 от 20.08.2012 ВАС РФ указал, что пунктом 2.11 Порядка установлено, что все значения стоимостных показателей при заполнении налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, указываются в полных рублях, значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
между тем, данное правило округления приводит к изменению налоговой обязанности налогоплательщика. Так, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Порядок исчисления налога с применением округления стоимостных показателей установлен НК РФ непосредственно для определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и единого налога на вмененный доход. При этом для упрощенной системы налогообложения такого порядка исчисления налога НК РФ не предусмотрено.
Следовательно, заключил суд, указанный пункт Порядка не соответствует НК РФ.
При расчете налога на прибыль организация распределяет налоговую базу между своими обособленными подразделениями
Каков порядок расчета процентной доли налоговой базы (строка 040 Приложения N 5 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций)? Есть ли ограничение количества знаков после запятой?
Необходимо ли закрепить в учетной политике порядок определения доли налоговой базы с учетом не менее четырех знаков после запятой?
Ответ: В Налоговом кодексе РФ нет норм, позволяющих произвести округление размера доли налоговой базы по налогу на прибыль, приходящейся на обособленное подразделение организации. Организация может округлить показатель доли налоговой базы не менее чем до 11 знаков после запятой, поскольку именно столько знаков после запятой предусмотрено в строке 040 Приложения N 5 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль.
Обоснование: Согласно п. 2 ст. 288 НК РФ процентная доля прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по организации.
При этом ни в самом НК РФ, ни в каком-либо ином нормативном документе нет норм, позволяющих производить округление этой процентной доли. В связи с этим, на наш взгляд, налогоплательщик не может самостоятельно принять решение об округлении данной величины, поскольку любое округление приведет к искажению размеров налоговых баз и, как следствие, сумм авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащих уплате по месту нахождения обособленных подразделений и головного подразделения организации.
В то же время в форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, которая утверждена Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/[email protected], для отражения показателя доли налоговой базы (строка 040 Приложения N 5 к листу 02) предусмотрено только 11 ячеек после запятой. В связи с этим, по нашему мнению, организация может округлить показатель доли налоговой базы не менее чем до 11 знаков после запятой. Округление до меньшего количества знаков может привести к спору с налоговым органом. Заметим, что арбитражной практики по данному вопросу нет.