Содержание:
11 налог на имущество физических лиц
ЛЕКЦИЯ № 11. Налог на имущество физических лиц
Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Если имущество, которое является объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, то налогоплательщиком этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.
Объектами налогообложения являются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:
1) при стоимости имущества до 300 тыс. руб. – ставка до 0, 1 %;
2) при стоимости имущества от 300 тыс. руб. – ставка от 0,1 % до 0,3 %;
3) при стоимости имущества свыше 500 тыс. руб. – ставка от 0,3 % до 2,0 %.
Налоги зачисляются в местный бюджет по месту регистрации объекта налогообложения.
От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:
1) герои Советского Союза и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
2) инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
3) участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
4) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
5) лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении „Маяк“ и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
6) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
7) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
8) потерявшие кормильца члены семей военнослужащих. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.
Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, установленным настоящим Законом, и основания для их использования налогоплательщиками.
Исчисление налогов производится налоговыми органами.
Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.
Налог на строения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.
Данные, необходимые для исчисления налоговых платежей, предоставляются налоговым органам бесплатно. По новым строениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.
В Волгограде снизили налог на имущество для физических лиц
Уведомления об оплате волгоградцы получают уже с новыми расчетами.
В Волгограде налог на имущество физлиц снизили в различных ценовых диапазонах. Изменения в Положение о местных налогах на территории Волгограда внесли органы местного самоуправления.
Как сообщает ИА «Городские вести» со ссылкой на пресс-службу мэрии, волгоградцы уже с этого года будут платить налог на квартиру или жилой дом по новым ставкам. Срок уплаты налога не позднее 3 декабря 2018 года.
Сейчас налоговая база по налогу на имущество физических лиц в Волгограде определяется из инвентаризационной стоимости объектов недвижимости, которая ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (устанавливаемый Минэкономразвития РФ).
Для снижения налоговой нагрузки для граждан при уплате налога на имущество физических лиц муниципалитет в 2018 году внес изменения в Положение о местных налогах на территории Волгограда. Теперь сумма налога на имущество заметно снизилась в разных ценовых диапазонах. Снижение составило в среднем 9-38,3% по отношению к действующим условиям.
Например, если раньше владельцы типовой 2-комнатной квартиры улучшенной планировки платили от 2014 до 3637 рублей в зависимости от площади, то теперь сумма налога на имущество составит в среднем 1883-2267 рублей. Меньше заплатят и собственники 3-комнатных квартир: если раньше сумма платежа составляла в среднем 2148-9331 рубль с учетом «квадратуры», то теперь размер составит 2008-5824 рубля.
Сформированное налоговое уведомление можно увидеть в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. Расчет налога на имущество осуществлен с учетом уже принятых изменений.
Ставка налога на имущество физических лиц
stavka_naloga_na_imushchestvo_fizlic.jpg
Похожие публикации
Для граждан налог на имущество регламентирован гл. 32 НК РФ, где указаны субъекты и объекты, период и ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты. Субъектами являются собственники имущества, признаваемого объектом обложения.
Согласно ст. 401 НК объекты обложения — это здания, сооружения, жилые дома, квартиры, гаражи, машино-места, объекты, по которым строительство не завершено. По данным объектам определяется облагаемая база по кадастровой либо инвентаризационной стоимости в зависимости от того, какую именно базу необходимо применять в том или ином субъекте РФ. Согласно законодательству все субъекты РФ обязаны перейти на использование кадастровой стоимости не позже 01.01.2020 г.
Налоговая база на имущество физических лиц
Налогообложение производится по кадастровой стоимости, если исполнительные органы региона приняли соответствующий закон. Если не приняли, расчет ведется по инвентаризационной стоимости. До 2020 г. такой локальный закон должен быть принят повсеместно. Сейчас только 11 регионов не перешли на исчисление налога по кадастровой стоимости. Ниже вы найдете таблицу, в каких регионах и с какого года применяется исчисление налога на имущество исходя из кадастровой стоимости имущества.
Правила установления базы следующие.
По кадастровой стоимости
Базой считается кадастровая стоимость в ЕГРН на 1 января года, за который подсчитывается налог. При внесении объекта в ЕГРН в отчетном году, базой является кадастровая стоимость на дату постановки. Ее изменение в отчетном периоде на расчет за этот или предыдущий срок не влияет. Если изменение вызвано исправлением прежде допущенной ошибки, оно учитывается при исчислении налога.
- база по квартире исчисляется как кадастровая стоимость площади, уменьшенной на 20 м 2 ;
- база по комнате определяется как кадастровая стоимость площади, уменьшенной на 10 м 2 ;
- база по жилому дому рассчитывается как кадастровая стоимость площади, уменьшенной на 50 м 2 ,
- по единому комплексу недвижимости, хоть с одним жилым домом, стоимость по кадастру уменьшается на 1 млн.руб.
Местными законами, эти размеры вычетов могут увеличиваться.
По инвентаризационной стоимости
Расчет налога на имущество физических лиц выполняется по инвентаризационной стоимости, данные о которой представлены ИФНС до 01.01.2013 г., увеличенной на особый коэффициент-дефлятор. Если объектов несколько, и они в одном регионе, сначала необходимо найти их общую инвентаризационную стоимость, а затем уже исчислять налог.
Налог на имущество физических лиц: налоговый период, ставки
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ). Срок уплаты устанавливают регионы, но не позднее 1 декабря следующего за отчетным года. Платится налог по уведомлению из ИФНС.
Ставка налога на имущество физических лиц устанавливается местным законом и зависит от того, какую стоимость берут для исчисления и какой объект подлежит обложению. НК допускает введение дифференцированных ставок по различным основаниям.
По кадастровому показателю налоговая ставка на имущество физических лиц в 2017:
- 0,1% для домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест, незавершенных объектов;
- 2% для объектов нежилого имущества, торгово-административных центров, а также объектов со стоимостью больше 300 млн. руб.;
- 0,5% для иных объектов.
Ставки могут снижаться регионами до 0, или увеличиваться не более чем в 3 раза.
В первые 4 года после принятия закона, налог исчисляют с использованием понижающих коэффициентов (п. 8 ст. 408 НК РФ):
- 0,2 – в первый год,
- 0,4 – во второй,
- 0,6 - в третий,
- 0,8 - в четвертый год.
По инвентаризационному показателю налоговые ставки (с учетом коэффициента-дефлятора):
- до 300 тыс. руб. - до 0,1% (включительно);
- от 300 до 500 тыс. руб. - от 0,1% до 0,3% (включительно);
- более 500 тыс. руб. - от 0,3% до 2,0% (включительно).
В 2017 г. коэффициент-дефлятор составлял 1,425, в 2018 г. - 1,481.
Расчет налога на имущество физических лиц 2018 (пример)
Гражданин – собственник квартиры в Москве площадью 40 м 2 , стоимость 1 м 2 в которой оценивается в 100 тыс. руб., кадастровая стоимость квартиры – 4 млн руб.
Кадастровая стоимость в Москве применяется для расчета с 01.01.2015 г., а в 2014 г. и ранее сумма налога за данную квартиру составляла 1100 руб. при инвентаризационной стоимости 367 тыс. руб.
В 2018 г. понижающий коэффициент (К) равен 0,8. Применяемая ставка налога – 0,1% (пп. 1 ст. 1 закона г. Москвы от 19.11.2014 № 51).
Рассчитаем налог за 2018 г. (Н2018) из кадастровой стоимости, с учетом необлагаемого вычета (20 м 2 ):
Н2018 = (40 м 2 – 20 м 2 ) х 100 000 руб. х 0,1% = 2000 руб.
К полученному результату применим понижающий коэффициент, для чего используем формулу (п. 8 ст. 408 НК РФ):
Н = (Н1- Н2) х К + Н2, где
Н1 – налог из кадастровой стоимости,
Н2 – налог, рассчитываемый до применения кадастровой стоимости,
К – действующий понижающий коэффициент.
Н2018 = (2000 – 1100) х 0,8 + 1100 = 1820 руб. – к уплате за 2018 г.
Если на территории не принят закон о расчете по кадастровым показателям, исчисление налога на имущество физических лиц производим по инвентаризационной стоимости, к которой следует применить действующий коэффициент-дефлятор (в 2018 г. – 1,481). В нашем случае расчет налога был бы следующим (при ставке налога 0,3%):
367 000 х 1,481 х 0,3% = 1631 руб.
Регионы, где налог на имущество физлиц исчисляют по кадастровой стоимости
Код региона
Субъект Российской Федерации
Дата перехода
Региональный закон,
установивший дату перехода
Налог на имущество физлиц
Налог на имущество физлиц
Похожие публикации
Налог на имущество физических лиц является местным налогом, с 2015 года регулируемым главой 32 НК РФ и законодательством субъектов РФ. Его уплачивают в местный бюджет физлица-собственники налогооблагаемого имущества. Как рассчитывается и уплачивается имущественный налог физлиц – расскажет наша статья.
Исчисление налога на имущество физлиц и срок его уплаты
Органы, регистрирующие права граждан на недвижимость, обязаны сообщать о зарегистрированном имуществе налоговикам в 10-дневный срок (п. 4 ст. 85 НК РФ). На основании полученных данных, налог на имущество физических лиц исчисляется ИФНС отдельно по каждому «недвижимому» объекту.
Налог рассчитывается по окончании календарного года, о чем налогоплательщику высылается уведомление (по форме, утв. приказом ФНС РФ от 07.09.2016 № ММВ-7-11/477), где указана сумма, а также КБК налога на имущество физических лиц. Физлицу достаточно оплатить полученное уведомление, никаких отчетов по имущественному налогу ему сдавать не надо.
Крайний срок уплаты – 1 декабря следующего года. Уведомление по налогу за 2016 г. нужно оплатить до 01.12.2017 г. включительно.
Объекты налогообложения налогом на имущество физических лиц
Физлица уплачивают налог, если в их собственности имеется (ст. 401 НК РФ):
- жилой дом, в т.ч. находящийся на участке земли для подсобного хозяйства, дачи, садово-огородной деятельности или индивидуального строительства жилья,
- квартира/комната,
- гараж/машино-место,
- недостроенный «недвижимый» объект,
- единый недвижимый комплекс,
- прочая недвижимость.
Имущество в составе общего имущество многоквартирного дома, объектом налога на имущество физических лиц НК РФ не признает.
Соразмерно своей доле налог платит каждый собственник имущества при общей долевой собственности. Общая совместная собственность означает, что налог все собственники имущества платят в равном размере.
Как рассчитать налог на имущество физических лиц
Налоговой базой для имущественного налога физлиц является кадастровая стоимость объекта (п. 1 ст. 402 НК РФ), а в субъектах, где «кадастровый» порядок расчета законодательно не принят, налог рассчитывается из его инвентаризационной стоимости. Сегодня, при исчислении налога на имущество физических лиц, кадастровая стоимость применяется в 72 субъектах РФ, а с 01.01.2020 г. ее будут применять все регионы. Но по ряду объектов недвижимости база и сейчас определяется исключительно из кадастровой стоимости (например, по административно-деловым, торговым центрам).
Для налогообложения кадастровая стоимость имущества в Едином госреестре недвижимости берется по состоянию на 01 января отчетного года. Перед тем, как рассчитать налог на имущество физических лиц, определяют налоговую базу, для чего из кадастровой стоимости производятся следующие вычеты по объектам (п.п. 3-6 ст. 403 НК РФ):
- квартира – вычитается кадастровая стоимость 20 кв. м общей площади,
- комната – вычитается кадастровая стоимость 10 кв. м ее площади,
- для жилого дома минусуется кадастровая стоимость 50 кв. м площади,
- по единому недвижимому комплексу, включающему хоть одно жилое помещение, вычитается 1 млн рублей.
Если при расчете налога на имущество физических лиц, налоговая база принимает «минусовое» значение после вычетов, она считается равной нулю. Указанные вычеты в регионах могут быть увеличены.
Применяя для расчета базы инвентаризационную стоимость имущества, ее нужно умножить на коэффициент-дефлятор, действующий в налоговом периоде. В 2017 г. он установлен в размере 1,425 (приказ Минэкономразвития РФ от 03.11.2016 № 698).
Далее производится исчисление налога на имущество физических лиц: на налоговую базу умножается ставка налога. НК РФ фиксирует следующие максимальные значения ставок, при расчете из кадастровой стоимости (п.п. 2, 3 ст. 406 НК РФ):
- для жилых помещений, домов (в т.ч. недостроенных), гаражей, машиномест, единых комплексов недвижимости, где присутствует хоть одно жилое помещение, хозпостроек до 50 кв. м на участках – до 0,1%,
- для административных, торговых центров, объектов стоимостью по кадастру более 300 млн рублей – до 2%,
- для остальных объектов – 0,5%.
Регионы могут увеличить ставки налога на недвижимость физических лиц не более, чем втрое, или снизить их до 0%.
К налоговой базе, определенной из инвентаризационной стоимости, учитывая коэффициент-дефлятор, применяют такие ставки (п. 4 ст. 406 НК РФ):
- до 300 000 рублей – 0,1%,
- от 300 000 до 500 000 рублей – 0,1%-0,3%,
- свыше 500 000 рублей – 0,3%-2,0%
Ставки в субъектах РФ могут дифференцироваться в зависимости от расположения, стоимости объекта и т.п. О том, как рассчитывается налог на имущество физических лиц в конкретном регионе, нужно уточнять в своей ИФНС.
Как уменьшить налог на имущество физических лиц
Сумму к уплате могут уменьшить физлица, которым предоставляются налоговые льготы: Герои России и Советского Союза, инвалиды (с детства, I и II групп), ветераны ВОВ, пенсионеры, лица, пострадавшие от Чернобыльской катастрофы, потерявшие кормильца семьи военнослужащих и другие категории из «льготного» перечня в п. 1 ст. 407 НК РФ.
Льготу по налогу на имущество физических лиц в 2017 г. в виде освобождения от его уплаты можно применить только к одному объекту каждого вида недвижимости. Для ее получения «льготнику» нужно до 1 ноября заявить в ИФНС о выбранном объекте льготирования, предъявив подтверждающие документы. Без заявления о выборе льготу предоставят по одному объекту каждого вида, облагаемому максимальной суммой налога (п. 7 ст. 407 НК РФ).
Налог на имущество по наследству физических лиц
Если недвижимость получена физлицом по наследству, обязанность платить имущественный налог возникает со дня открытия наследства. Таким днем, независимо от времени фактического его принятия наследником, является день смерти гражданина (п. 1 ст. 1114 ГК РФ, п. 7 ст. 408 НК РФ). Налог на имущество физических лиц с унаследованной недвижимости исчисляется также - со дня открытия наследства (письмо Минфина РФ от 19.04.2017 № 03-05-06-01/23425).
ЛЕКЦИЯ № 11. Налог на имущество физических лиц
ЛЕКЦИЯ № 11. Налог на имущество физических лиц
Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Если имущество, которое является объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, то налогоплательщиком этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.
Объектами налогообложения являются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:
1) при стоимости имущества до 300 тыс. руб. – ставка до 0, 1 %;
2) при стоимости имущества от 300 тыс. руб. – ставка от 0,1 % до 0,3 %;
3) при стоимости имущества свыше 500 тыс. руб. – ставка от 0,3 % до 2,0 %.
Налоги зачисляются в местный бюджет по месту регистрации объекта налогообложения.
От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:
1) герои Советского Союза и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
2) инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
3) участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
4) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
5) лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении „Маяк“ и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
6) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
7) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
8) потерявшие кормильца члены семей военнослужащих. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.
Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, установленным настоящим Законом, и основания для их использования налогоплательщиками.
Исчисление налогов производится налоговыми органами.
Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.
Налог на строения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.
Данные, необходимые для исчисления налоговых платежей, предоставляются налоговым органам бесплатно. По новым строениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.
Налоги и налогообложение (Учеб. пособие). Автор: Пышкина Г.М. , редактор: Александрова Л.И.
Налог на строения, помещения и сооружения и налог на транспортные средства.
Плательщики и объекты налогообложения:
· граждане Российской Федерации;
· лица без гражданства.
Имеющие на территории РФ в собственности следующее имущество:
· строения, помещения (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и др.);
· транспортные средства (вертолеты, самолеты, моторные лодки, теплоходы и другие водно-воздушные транспортные средства за исключением весельных лодок);
· физические лица, имеющие в собственности легковые и грузовые автомобили, мотоциклы, мотороллеры, трактора и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу. Уплачивают налоги, предусмотренные законом “О дорожных фондах РФ”.
Налог не взимается на имущество:
· которое не имеющеет собственника;
· собственник которого неизвестен;
· взятое на учет как безхозное.
Налоги уплачиваются независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет.
Налог исчисляется налоговым органом по месту нахождения (регистрации объекта).
Если гражданин не проживает в месте нахождения имущества или регистрации транспортного средства, платежное извещение на уплату налога направляется в налоговый орган по месту жительства данного физического лица.
Действие закона о налогах на имущество физических лиц не затрагивает налоговых привилегий персонала дипломатических, консульских и приравненных к ним официальных представительств иностранных государств и международных организаций, установленных нормами международного права.
Налог на строения, сооружения, помещения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких граждан, уплачивается в общей долевой собственности нескольких граждан, каждым из них соразмерно причитающейся доли.
Налог на транспортное средство, находящееся в собственности нескольких граждан, взимается с того лица, на имя которого оно зарегистрировано.
Налоги на имущество физических лиц зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
Как считается налог
Имущественные налоги без извещений уплатить невозможно, их рассчитывают сами налоговики. Например, налог на имущество рассчитывается по сложной формуле, которая помимо прочего зависит от региона.
Для большинства россиян в этом году этот налог снова вырос, хотя его ставки практически не изменились. Дело в том, что с 2016 г. расчет налога на имущество граждан постепенно переводится на приближенную к рыночной кадастровую стоимость. Прежде он считался исходя из инвентаризационной стоимости объектов (по БТИ), в большинстве случаев существенно более низкой.
Регионы переходят на расчет налога по-новому постепенно. Первые четыре года с начала применения кадастровой оценки сумма налога увеличивается постепенно (от рассчитанной по инвентаризационной стоимости до расчета по кадастру) с помощью понижающих коэффициентов: в первый год – 0,2, во второй – 0,4, в третий – 0,6, в четвертый – 0,8 и достигнет максимума на пятый год. Например, в Москве и еще 27 регионах налог на имущество физических лиц за 2017 г. исчисляется исходя из 60% кадастровой стоимости и 40% стоимости объектов по БТИ.
Однако в августе 2018 г. было введено важное ограничение: налог на недвижимость не может расти более чем на 10% к прошлогоднему платежу. Так, если сумма налога за 2017 г. превышает сумму налога за 2016 г. более чем на 10%, налог будет равен прошлогоднему платежу плюс 10%, разъясняла ранее налоговая служба.
Вычеты и льготы
До расчета налога кадастровая стоимость каждой квартиры автоматически уменьшается на стоимость ее 20 кв. м, жилого дома – 50 кв. м, комнаты – 10 кв. м. Кадастровая стоимость единого недвижимого комплекса с жилым помещением уменьшается на 1 млн руб. независимо от числа собственников: если их несколько, 1 млн делится на всех пропорционально долям. Это вычеты.
Лица, имеющие право на специальные льготы по налогу на имущество, например пенсионеры, при наличии нескольких однотипных объектов должны заранее (до 1 ноября) выбрать среди них один для льготы и направить уведомление об этом в налоговую службу.
В этом году изменилась льгота по земельному налогу: если ранее налоговая база уменьшалась на 10 000 руб., то теперь необлагаемой стала величина кадастровой стоимости 6 соток – 600 кв. м участка земли.
При расчете земельного налога налоговые органы в этом году впервые применили вычет для 12,8 млн налогоплательщиков, сообщала ФНС.
Без права на ошибку
Иногда в налоговых извещениях оказываются просто удивительные цифры. Это случается из-за ошибок в определении кадастровой стоимости.
«Года два назад в моей практике был случай, когда человек за половину двухкомнатной квартиры получил квитанцию с суммой налога на 8,5 млн руб. Оказалось, что площадь объекта по ошибке посчитали как площадь многоквартирного дома, где находилось его жилище», – рассказывает президент саморегулируемой организации оценщиков «Экспертный совет» Алексей Каминский. Если размер начислений кажется завышенным, то сначала все же придется заплатить налог и только потом добиваться справедливости, констатирует он, иначе на сумму налога будут начисляться пени, как в случае неуплаты. Если вам кажется, что налоговая ошиблась в расчетах, нужно обратиться в инспекцию, стандартный срок ответа – 30 дней, отмечает замруководителя налоговой практики «НАФКО-консультанты» Максим Волобоев.
Нередки случаи завышенной оценки кадастровой стоимости жилья или земли. «Бывает, что у кадастровых оценщиков не хватает информации о недвижимости. Например, нет данных о годе постройки дома и его считают исходя из типичного года постройки домов в этом кадастровом квартале», – говорит Каминский. Вариантов оспорить кадастровую стоимость объекта несколько. Например, физическое лицо может обратиться в комиссию по пересмотру кадастровой стоимости при Росреестре или оспорить ее в суде. «Технические ошибки исправляются довольно быстро, а вот на оспаривание кадастровой стоимости через суд может уйти несколько месяцев», – объясняет Каминский. Ранее пересмотр кадастровой стоимости, если гражданину удавалось доказать ее ошибочность, происходил с даты начала разбирательства; с этого года новую стоимость применяют с момента, когда ее впервые установили, рассказывает Волобоев.
Достоверность кадастровой стоимости у многих россиян вызывает сомнения: только с января по август 2018 г. комиссии при Росреестре рассмотрели 19 594 заявления по 32 260 объектам, указано на сайте службы. Решение в пользу граждан принято по 61% заявлений.
Наказание за опоздание
Тех, кто не успеет оплатить налог в срок, ждут санкции от ФНС. За каждый календарный день просрочки начисляется пеня, напоминает замруководителя направления налогового консультирования Roedl & Partner Татьяна Степаненко: «Ее размер определяется как неуплаченная сумма налога, умноженная на одну трехсотую действующей ставки рефинансирования ЦБ (с 2016 г. равна ключевой ставке, сейчас составляет 7,5%. – «Ведомости»)». В некоторых случаях незадачливому налогоплательщику придется выплатить еще и штраф, добавляет она. Так происходит, если действия человека помешают ФНС правильно вычислить сумму налога. «Если есть имущество, о котором налоговый орган не уведомлен (например, машиноместо или дачный домик), то это, по сути, основание для неправильного расчета. Тогда штраф составит 20% от неуплаченной суммы налога, если будет доказано, что налог был занижен умышленно, – 40%», – объясняет Степаненко. Проверить список объектов можно на сайте ФНС в личном кабинете, говорит она. Сейчас, приобретая имущество, гражданин должен самостоятельно уведомить об этом налоговиков, напоминает Волобоев.
Неплательщикам ФНС сама направляет требование об уплате недоимки и пеней, рассказывает он. В нем же, как правило, указан срок уплаты (стандартный – восемь дней). Штрафы и пени есть и в личном кабинете налогоплательщика. Если сумма задолженности с учетом штрафа и пеней превышает 3000 руб., а налогоплательщик их так и не уплатил, то в течение шести месяцев с момента истечения срока уплаты налоговики могут обратиться в суд с требованием выплатить долг, предупреждает Волобоев. Если суд это требование удовлетворит, долг будет взыскан принудительно, в том числе деньги могут быть списаны с банковского счета неплательщика. Поэтому юристы настоятельно советуют обращаться в налоговую, если имущество, которое вам принадлежит, по каким-то причинам не отражено в налоговом уведомлении.