Договор займа ооо и кредитор

ВС РФ: требования ООО к участнику-должнику по договору займа могут быть признаны корпоративными и не подлежащими включению в реестр требований кредиторов

Между единственным участником и ООО были заключены договоры займа, которые неоднократное продлевались, при этом общество не требовало возврата образовавшейся на стороне участника задолженности (определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 7 июня 2018 г. № 305-ЭС16-20992).

После того, как участник ООО был признан банкротом, общество обратилось с заявлением о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности по договорам займа. Суды первой и апелляционной инстанций признали доказанными наличие и размер задолженности участника перед ООО, включив заявленные требования в реестр. При этом судами был отклонен довод конкурсного кредитора о наличии в действиях сторон при заключении упомянутых сделок признаков злоупотребления правом с указанием на то, что сама по себе аффилированность должника и ООО не свидетельствует о недействительности сделок при наличии бесспорных доказательств их совершения и исполнения. С указанными выводами впоследствии согласился суд округа.

Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ отменила судебные акты и направила спор на новое рассмотрение в суд первой инстанции, указав следующее.

Нормальным способом изъятия участниками и акционерами денежных средств от успешной коммерческой деятельности принадлежащих им организаций является распределение прибыли либо выплата дивидендов. Вместе с тем возможны ситуации, когда прибыль изымается участником общества или выплачивается ему под прикрытием иной сделки, например, займа. Установив признаки притворности такой сделки, суд с учетом конкретных обстоятельств дела вправе переквалифицировать заемные отношения в отношения, связанные с распределением прибыли по правилам п. 2 ст. 170 Гражданского кодекса, признав за прикрываемым требованием статус корпоративного, не подлежащего включению в реестр.

Несмотря на то, что заемные отношения между обществом и его участником законодательством допускаются, общество-займодавец, заявляя о включении задолженности по займу в реестр, обязано, помимо прочего, обосновать экономическую целесообразность предоставления денежных средств своему участнику на возвратной основе. При ином подходе остаются неразрешенными сомнения заинтересованных лиц в намерении должника путем манипулирования денежными средствами подконтрольного ему общества искусственно нарастить кредиторскую задолженность на случай своего банкротства с целью последующего уменьшения количества голосов, приходящихся на долю независимых кредиторов. Такое поведение явно свидетельствует о недобросовестности сторон заемных отношений, что достаточно для отказа во включении требований в реестр.

Как другим кредиторам оспорить договор займа, оформленный перед банкротством компании-должника?

Добрый день! Компания-должник перед банкротством, заключила договор беспроцентного займа со своим (де-факто) аффилированным физическим лицом (настоящим учредителем компании, стоящим за спиной учредителя "де юре") на огромную сумму после чего данное физ.лицо включилось в реестр кредиторов и получило полный контроль на банкротством,прошло собрание кредиторов, по итогам которого, физ. лицо назначило свой комитет кредиторов и своего АУ. Единственным выходом в данной ситуации представляются попытка оспорить договор беспроцентного займа на основании которого данное лицо включилось в реестр. Но как это сделать вопрос? Срок на обжалование определения о включении этого лица в реестр кредиторов давно вышел. Можно ли оспаривать данную сделку напрямую, в обход АУ, при том,что мы являемся миноритарным кредитором?

Ответы юристов (5)

Сделку оспорить теоретически можно как мнимую, либо как подозрительная сделку. Весь вопрос состоит в возможности доказывания данных фактов. В случае оспаривания сделки судебные акты включении можно будет пересмотреть по вновь открывшимся обстоятельствам. Для оценки перспектив нужно знать, какие документы и сведения имеются, когда совершалась сделка.

Уточнение клиента

Еще процессуальный момент. Может ли миноритарный кредитор один выйти и иском об оспаривании?Если да, это нужно в рамках дела о банкротстве или за его рамками по общим правилам об оспаривании сделок?

01 Мая 2017, 12:39

Есть вопрос к юристу?

Оспорить подозрительную сделку может любой участвующий в банкротстве кредитор не рамок дела по общим основаниям (например, мнимость).

А вот с оспариванием сделки как подозрительной, что ближе к данной ситуации. сложнее.

Ст. 61.9 Закона о банкростве

Заявление об оспаривании сделки должника может быть подано в арбитражный суд внешним управляющим или конкурсным управляющим от имени должника по своей инициативе либо по решению собрания кредиторов или комитета кредиторов, при этом срок исковой давности исчисляется с момента, когда арбитражный управляющий узнал или должен был узнать о наличии оснований для оспаривания сделки, предусмотренных настоящим Федеральным законом. Голоса кредитора, в отношении которого или в отношении аффилированных лиц которого совершена сделка, не учитываются при определении кворума и принятии решения собранием (комитетом) кредиторов по вопросу о подаче заявления об оспаривании этой сделки. Если заявление об оспаривании сделки во исполнение решения собрания (комитета) кредиторов не будет подано арбитражным управляющим в течение установленного данным решением срока, такое заявление может быть подано представителем собрания (комитета) кредиторов или иным лицом, уполномоченным решением собрания (комитета) кредиторов.
2. Заявление об оспаривании сделки должника может быть подано в арбитражный суд наряду с лицами, указанными в пункте 1 настоящей статьи, конкурсным кредитором или уполномоченным органом, если размер кредиторской задолженности перед ним, включенной в реестр требований кредиторов, составляет более десяти процентов общего размера кредиторской задолженности, включенной в реестр требований кредиторов, не считая размера требований кредитора, в отношении которого сделка оспаривается, и его аффилированных лиц.

Иными словами, в рамках дела можно подавать либо понуждая конкурсного на собрании, либо если у Вас или у кого-то из Ваших «союзников» по делу есть хотя бы 10% от задолженности, не считая доли заинтересованного в сделке лица.

Уточнение клиента

10 % в данной ситуации точно не набрать.Получается единственный шанс в данной ситуации - это вне банкротства выйти с иском к должнику-банкроту о признании сделки ничтожной по признакам мнимости?

01 Мая 2017, 13:25

Пишите требование конкурсному об обжаловании, угрожайте ему предъявлением убытков, так как получается его бездействие может нанести убытки кредиторам.

напишите наименование кредитора и номер дела о банкротстве.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Может ли новый кредитор продлить договора займа и внести в них изменения?

День добрый. Подскажите пожалуйста. У нас такая ситуация: Между директором и ООО были заключены 5 договора займа, срок которых истекает 2018 году. Затем директор уступил право требования задолженности и процентов по всем договорам займа новому учредителю. У меня такие вопросы в связи с этим:

1.При досрочном погашение займа, что надо указывать в платежным поручениях при перечисление денег новому кредитору : договор займа или договор уступки права требования?

2. Могут ли ООО и новый кредитор продлить договора займа и внести в них изменения?

Заранее огромное спасибо.

Ответы юристов (2)

Добрый день, Алия.

1. При досрочном погашении займа в платежных поручениях при перечислении денег новому кредитору необходимо указывать договор займа, поскольку он является правовым основанием для перечисления денег. Если у банков встанут вопросы по этому поводу, то тогда вы уже предоставите договор уступки права требования.

2. ООО и новый кредитор теперь являются полноценными сторонами договора займа, поэтому они вправе продлевать срок исполнения обязательства, а также вносить в него другие важные изменения.

В назначении платежа следует указывать договор займа. Уступка права требования не создает новых обязательств для Должника, меняется лишь кредитор в существующем обязательстве.

Изменить договора займа могут без проблем.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

ВС разъяснил, на что может рассчитывать кредитор при утере договора займа

Верховный суд РФ разобрал, какими платежными документами может быть заменен оригинал договора займа, например, в случае его утери. Разъяснения приводятся в 144-страничном, третьем за этот год обзоре судебной практики.

ВС анализирует в обзоре практику всех судебных коллегий (о материалах, представленных коллегиями по экономическим спорам, по гражданским и уголовным делам, читайте на "Право.ru" соответственно здесь, здесь и здесь), а также разбираются постановления надзора суда по различным категориям дел (см. здесь) и даются разъяснения по вопросам, возникающим в судебной практике.

Всего представлены толкования по 22 проблемным аспектам практики разрешения споров (см. также здесь). В частности, ВС отвечает на вопрос, может ли факт заключения договора займа при отсутствии оригинала такого договора либо исключении его судом из числа доказательств по делу подтверждаться иными доказательствами, в частности платежными документами, подтверждающими факт перечисления денежных средств.

Согласно п. 1 ст. 158 ГК РФ сделки совершаются устно или в письменной форме (простой или нотариальной). Сделка в письменной форме должна быть совершена путем составления документа, выражающего ее содержание и подписанного лицом или лицами, совершающими сделку, или должным образом уполномоченными ими лицами (п. 1 ст. 160 ГК РФ).

Указанные правила применяются к двусторонним (многосторонним) сделкам (договорам), если иное не установлено ГК РФ (п. 2 ст. 420 ГК РФ). Так, договор в письменной форме может быть заключен путем составления одного документа, подписанного сторонами, а также путем обмена письмами, телеграммами, телексами, телефаксами и иными документами, в том числе электронными документами, передаваемыми по каналам связи, позволяющими достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору (пп. 2 и 3 ст. 434 ГК РФ).

Статьей 808 ГК РФ установлены требования к форме договора займа: договор займа между гражданами должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в десять раз установленный законом минимальный размер оплаты труда, а в случае, когда займодавцем является юридическое лицо, – независимо от суммы.

В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему займодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей.

Согласно ст. 162 ГК РФ несоблюдение требований о совершении сделки лишает стороны права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания, но не лишает их права приводить письменные и другие доказательства. В случаях, прямо указанных в законе или в соглашении сторон, несоблюдение простой письменной формы сделки влечет ее недействительность.

При этом договор займа является реальным и в соответствии с п. 1 ст. 807 ГК РФ считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Статьей 812 ГК РФ предусмотрено, что заемщик вправе оспаривать договор займа по его безденежности, доказывая, что деньги или другие вещи в действительности не получены им от займодавца или получены в меньшем количестве, чем указано в договоре. Если договор займа должен быть совершен в письменной форме (ст. 808 ГК РФ), его оспаривание по безденежности путем свидетельских показаний не допускается, за исключением случаев, когда договор был заключен под влиянием обмана, насилия, угрозы, злонамеренного соглашения представителя заемщика с займодавцем или стечения тяжелых обстоятельств.

В соответствии с ч. 1 ст. 56 ГПК РФ и ч. 1 ст. 65 АПК РФ каждая сторона, лицо, участвующие в деле, должны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Поскольку для возникновения обязательства по договору займа требуется фактическая передача кредитором должнику денежных средств (или других вещей, определенных родовыми признаками) именно на условиях договора займа, то в случае спора на кредиторе лежит обязанность доказать факт передачи должнику предмета займа и то, что между сторонами возникли отношения, регулируемые гл. 42 ГК РФ, а на заемщике – факт надлежащего исполнения обязательств по возврату займа либо безденежность займа.

При наличии возражений со стороны ответчика относительно природы возникшего обязательства следует исходить из того, что займодавец заинтересован в обеспечении надлежащих доказательств, подтверждающих заключение договора займа, и в случае возникновения спора на нем лежит риск недоказанности соответствующего факта.

В соответствии с ч. 2 ст. 71 ГПК РФ, ч. 8 ст. 75 АПК РФ при непредставлении истцом письменного договора займа или его надлежащим образом заверенной копии вне зависимости от причин этого (в случаях утраты, признания судом недопустимым доказательством, исключения из числа доказательств и т. д.) истец лишается возможности ссылаться в подтверждение договора займа и его условий на свидетельские показания, однако вправе приводить письменные и другие доказательства, в частности расписку заемщика или иные документы.

К таким доказательствам может относиться, в частности, платежное поручение, подтверждающее факт передачи одной стороной определенной денежной суммы другой стороне.

Такое платежное поручение подлежит оценке судом, арбитражным судом исходя из объяснений сторон об обстоятельствах дела, по правилам, предусмотренным ст. 67 ГПК РФ или ст. 71 АПК РФ, – по внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, с учетом того, что никакие доказательства не имеют заранее установленной силы.

При этом указание в одностороннем порядке плательщиком в платежном поручении договора займа в качестве основания платежа само по себе не является безусловным и исключительным доказательством факта заключения сторонами соглашения о займе и подлежит оценке в совокупности с иными обстоятельствами дела, к которым могут быть отнесены предшествующие и последующие взаимоотношения сторон, в частности их взаимная переписка, переговоры, товарный и денежный оборот, наличие или отсутствие иных договорных либо внедоговорных обязательств, совершение ответчиком действий, подтверждающих наличие именно заемных обязательств, и т. п.

С полным текстом обзора судебной практики Верховного суда РФ № 3 (2015) можно ознакомиться здесь.

Какую ответственность несет кредитор, не исполняющий обязанности по договору займа?

По договору займа у кредитора нет обязанностей, поэтому он не несёт никакой ответственности.

Договор займа — односторонне обязывающий договор. У заимодавца — только права, у заёмщика — только обязанности. Заимодавец не обязан передавать заёмщику деньги, и заемщик не может этого требовать. Заимодавец вправе выдать деньги позже оговоренного срока, выдать только часть суммы или отказаться выдавать займ целиком. Если заёмщик получил меньшую сумму, чем стороны оговаривали изначально, договор заключается на выданную сумму.

По этой причине в договор займа или расписку не включают формулировку «заимодавец обязуется передать займ». В этих документах стороны указывают только состоявшийся факт передачи денег. Этим займ отличается от банковского кредита: по кредитному договору банк-кредитор обязуется предоставить заемщику деньги на заранее оговоренных условиях.

Единственная обязанность кредитора — обеспечить должнику возможность вернуть долг (например, сообщить реквизиты банковского счета), а после исполнения должником своих обязанностей (возврата долга и процентов) — отразить завершение сделки документально (например, отдать должнику расписку или другой долговой документ, поставить отметку об исполнении). Нарушение этих условий задерживает возврат займа, и виновником такой просрочки считают кредитора. Это дает должнику право задержать возврат займа и требовать возмещения причиненных просрочкой убытков.

Договор займа: предмет и последствия

Правильно составленный договор займа предупреждает халатное отношение со стороны кредитополучателя и кредитора. Существует ли статья ГК РФ относительно ссудных отношений?

Требуют взыскание по договору займа?

Договоренность по займпроучению подразумевает следующие принципы:

1. Одностороннее обязательство.
2. Реальность.
3. Возмездность.

Взыскание по договору займа включает несколько этапов:

1. Кредитор предъявляет требование должнику.
2. При отказе займополучателя, следует предупреждение о предстоящих санкциях.
3. Игнорирование долга принуждает заинтересованное лицо начать судебное расследование.

Помните, отказавшись сотрудничать с заимодавцем, вы понесете потерь больше, чем утеря имиджа и порча кредитной истории:

• оплатите инфляционные потери;
• заплатите годовые проценты;
• получите штрафы.

Договор займа между физическими лицами: какова приоритетность?

Договор займа между физическими лицами может быть заключён:

Исходя из требования ГК РФ (с. 808 п. 1) письменные договоры составляются, когда суммы займа превышают размер минимальной зарплаты.

Помимо вышеописанных инструкций существует упрощенная форма кредитного контракта между физлицами – расписка.

По закону ы способны стать кредитором на платной основе(указывая в договоре % за оборот денег). Когда нет иных условий и сумма кредита меньше или равна 50 МРОТ, договор займа автоматически приравнивается к безвозмездному.

Договор займа между юридическим и физическим лицом: что значит бессрочность?

Договор займа между юридическим и физическим лицом бывает 2 видов:

1. Получение в пользование вещей или средств бесплатно.
2. Займ с использованием ставки рефинансирования.

Особенность первого – бессрочность; закрытие происходит лишь после уплаты предусмотренного налога кредитополучателем.

Во втором примере отсутствие специальных пунктов об уплате комиссии предусматривает ежемесячное возмещение процентов.

Рассчитывая приобрести кредит в целевом займе, укажите причину:

• оплата обучения;
• лечебные расходы;
• покупка путевки;
• ипотека;
• открытие ПД.

Нужен ли залог, когда подписывается договор займа юридическому лицу?

Договор займа юридическому лицу – сделка между предприятиями на основе бартерной или денежной выгоды.

Подобный кредит иногда является средством стабилизации финансового состояния заёмщика или инструментом перераспределения рисков.

• на залоге;
• на страховании;
• на поручителях.

Бывает описанных ранее видов. Различается по срокам займа. Выделяют контракт в валюте:

• собственной страны;
• стороннего государства.

Если вы предполагаете снять кредит наличными, то сумма до ста тысяч рублей указывается в бумагах. Дополнить договор реально однотипными контрактами для укрупнения сделки.

Возможно ли досрочное расторжение договора займа?

Расторжение договора займа случается, когда происходит нарушение предусмотренных условий:

• несвоевременная плата;
• повреждение залога;
• отзыв поручительства;
• нецелевое использование вверенных средств.

Согласованный разрыв кредитных отношений предполагает заключение договора, включающего:

• предмет расторжения;
• срок займа;
• перечень невыполненных обязательств.

Скачайте универсальные формы FreshDoc.ru, при необходимости вписав соответствующие пункты.

Существует ли типовой расчёт по договору займа?

Прозрачный расчёт по договору займа производится методами:

• вручную;
• при помощи онлайн калькулятора.

Существует несколько формул подсчёта процентов.

• Если указана ставка (м.б. рефинансирования)

Сумма кредита*ставка / 365Количество дней в периоде.

• Когда используются % по просрочке:

Размер займа*Количество дней/Ставка

Кс – сумма кредитных средств;

С – тело кредита;

T – период начисления %;

Пс – процентная ставка.

Начальная сумма кредита*(1+s)n, где

s – ставка (годовая/месячная);

n – количество истекших месяцев.

Лучше используйте комбинированный способ, ориентируясь по ситуации.

Кто выбирает срок договора займа?

Срок договора займа обязательно прописан в отдельном пункте. Он играет превалирующую роль для расчёта операционных издержек.

Существует 2 возможности назначения данного пункта:

• в оферте продавца кредита;
• назначается индивидуально, учитывая пожелания клиента.

Выбирая дату внесения платежа, учитывайте срок поступления вашего дохода (выручки, зарплаты) для удобства выполнения графика погашения.

В чём суть договора займа?

Получение двусторонней выгоды – и есть суть договора займа.

Кредитуйтесь при помощи транша при неуверенности в полноте необходимой суммы. Описанная структура займа – бесспорное решение при строительстве, открытии новой сети, участии в крупном инвестиционном проекте.

Помните, займ – это:

1. Скорый прирост оборотного актива.
2. Снижение нагрузки на прочие фонды.
3. Высвобождение резервов для роста фирмы.
4. Возможность покрыть расходы про иным кредитам, ипотеке, лизинге.
5. Ответственность перед доверителем.

Законом предусмотренное наказание за умышленный отказ рассчитываться по счетам.

Оформление прощения долга заемщику

Процедура прощения долга прописана в 415 ст. ГК РФ. Здесь указывается возможность освобождения кредитором должника от денежных обязательств. При этом подчеркивается, что сам должник может и отказаться от поступившего ему предложения со стороны кредитора, т.е. сделка не носит одностороннего характера. Если же кредитор отказался принять долг, то должник вправе внести средства на депозит нотариуса/суда.

Кредитор может выразить свое желание аннулировать обязательства должника в различных формах: путем отправки официального уведомления, передачи долговой расписки, уничтожения долгового документа и пр. Не исключена возможность оформления отношений сторон в виде двухстороннего соглашения или мирового соглашения, заключаемого в деле о признании должника финансово несостоятельным или в ходе исполнительного делопроизводства.

У должника есть определенный срок, чтобы направить кредитору свои возражения по поводу прощения долга. Иначе его обязательства будут считаться исполненными. Согласие должника на предложение кредитора может найти свое отражение в письменном уведомлении. Но юридическую силу его согласие приобретет и в том случае, если он не предпримет никаких действий, направленных на подачу возражения.

Долг допускается простить полностью или частично. В последнем случае лишь изменяется обязательство одной стороны.

Гражданский кодекс указывает на то, что по сути прощение долга – это сделка, тождественная по своим условиям дарственной. Следовательно, к ней применяются все требования и ограничения, которые сопровождают заключение договора дарения. В частности, подобные сделки запрещены между коммерческими фирмами, они заключаются на условиях добровольности, безвозмездности и безусловности. Кредитор не вправе указывать на особые условия освобождения от обязательств.

Прощение долга невозможно при нарушении имущественных прав третьих лиц. Например, если сделка заключается в преддверии процедуры банкротства.

Как оформить соглашение?

Подобное соглашение не является обязательным, но на практике его стоит заключить во избежание спорных ситуаций. Так, в данном документе более всего заинтересован сам должник на случай, если кредитор передумает и решит оспорить прощение долга, потребует исполнения обязательств.

Кредитор также заинтересован в заключении подобного соглашения, чтобы исключить риски признания сделки недействительной. Особенно это актуально когда соглашение содержит ссылку на определенные условия прекращения обязательств должника. Например, кредитор указывает на возможность списания процентов по кредитному договору при условии внесения суммы основного долга до определенной даты.

Стандартное соглашение включает такие пункты как:

• информация о номере и дате составления документа;
• данные должника/кредитора, сведения об их законных представителях;
• реквизиты доверенности представителей;
• условия заключения соглашения;
• требования сторон;
• ссылка на договор кредитования, по которому списываются обязательства;
• способы разрешения спорных ситуаций;
• количество экземпляров.

Между юридическими лицами

Ситуации, при которых юрлица заключают между собой договора займа, далеко не редкость. Как и случаи, когда должник в результате оказывается не способным исполнить взятые на себя обязательства. Закон разрешает решать коммерческим организациям подобные споры по возврату задолженности мирным путем. При этом оформлять сделку по прощению долга в чистом виде юридическим лицам запрещается.

В противном случае не избежать налоговой проверки и высок риск признания сделки ничтожной. Поэтому при заключении мирового соглашения по поводу урегулирования проблемной задолженности, юридическим лицам важно учитывать принцип возмездности.

Договор прощения долга должен четко указывать на те преимущества, которые получает кредитор при заключении соглашения. Это может быть слияние с юрлицом-должником, его поглощение, выполнение им каких-либо поручений кредитора, выплата долгов за займодавца и пр.

Безвозмездное списание долга между юрлицами допускается в исключительных случаях: если задолженность не превышает 3000 р. или одна из сторон является НКО (некоммерческой организацией).

Налоговые последствия

Прощение долга между юридическими лицами сопровождается высокими налоговыми рисками для самого кредитора. Наибольшие сложности могут возникнуть у юрлица при отнесении прощенного долга к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Обычно организации стремятся включить их в состав внереализационных расходов.

Налоговики в данном вопросе солидарны с позицией Минфина. Ведомство указывает, на то что частично или полностью прощенный долг не соответствует критериям коммерческой целесообразности и не направлен на получение юрлицом прибыли. А именно с опорой на эти критерии какие-либо расходы могут уменьшить налогооблагаемую базу.

К списанному долгу не могут применяться нормы, аналогичные безнадежным долгам. Так как прощенный долг в силу добровольности его списания не может выступать как безнадежный.

Однако подобный подход налоговиков разделяют не все суды. И при необходимости кредитор сможет отстоять свою правоту в судебном порядке. ВАС в своем определении исходил из того, что перечень внереализационных расходов не является исчерпывающим, поэтому убытки, связанные с прощением долга допускается отнести к подобным затратам. Но данное решение распространяется только на заключенные мировые соглашения в части прощения части долга.

У организации также есть шанс отстоять свою позиции перед Налоговиками, если она докажет наличие у нее коммерческого интереса от такой сделки. Можно также дождаться истечения срока давности по возврату задолженности, тогда также можно избежать предъявления претензий.

Прощение долга между юридическим и физлицом

Долговой договор может заключаться как между физическими, так и юридическими лицами, а также иметь смешанный характер. В последнем случае взаимодействуют граждане или группа физлиц и юридическое лицо. При этом каких-либо особенностей правовая природа сделки по прощению долга иметь не будет. Регулироваться она будет ст.451 ГК РФ.

На практике ситуации, при которых долг прощается сотруднику или иному физлицу, широко распространены. Но стоит понимать, что списанная задолженность сотрудника будет выступать его налогооблагаемым доходом. С нее должен быть удержан и перечислен в бюджет НДФЛ.

Налоговый кодекс содержит указание на размер необлагаемой налогом материальной помощи. Так как прощение задолженности может быть приравнено к дарению и безвозмездной помощи от работодателя, то НДФЛ не удерживается с долга в пределах 4000 р.

Что касается необходимости начисления на аннулированный долг взносов во внебюджетные фонды, то данный вопрос весьма спорный. При необходимости работодатель сможет доказать в суде, что доход в виде прощенной задолженности не связан с исполнением трудовых обязанностей сотрудника и на данную сумму не начисляются взносы.

Между физическими лицами

Если сторонами по договору займа являются физлица, то к ним не применяются ограничения, свойственные для юридических лиц. Сделка в данном случае может быть безвозмездной, а займодавец может не получить никаких явных выгод от ее заключения.

Должнику стоит получить от своего кредитора письменное подтверждение его намерений простить задолженность. Устные договоренности при необходимости нельзя предъявить в качестве доказательств для суда.

Прощение долга банком по кредитному договору

Закон не запрещает банкам прощать долги своих клиентов. Для этого им достаточно отправить в их адрес письменное уведомление о своем намерении. Обычно такая инициатива исходит от банка.

Ситуации, при которых банки идут на аннулирование задолженности заемщика, являются нетипичными. Обычно банки используют все способы для возврата задолженности: инициируют банкротство должника, судебное разбирательство и начало исполнительного производства или в крайнем случае продают долг коллекторским агентствам.

Обычно банк идет на добровольное списание долга при наличии объективных обстоятельств. В их числе:

• нецелесообразность проведения мероприятий по возврату задолженности: затраты на получение денег назад превысят издержки банка (на оплату услуг оператора, специалиста по взысканию долгов, юриста в суде, отправку корреспонденции и пр.) – обычно речь идет об относительно небольших суммах до 10 тыс.р.;
• истек исковой срок давности по договору (36 месяцев);
• должник признан без вести пропавшим, умер и у него отсутствуют наследники и пр.

При отсутствии веских оснований для списания долга заемщику банк может привлечь к себе излишнее внимание со стороны ЦБ, что в конечном итоге грозит отзывом лицензии у коммерческой организации.

По позиции специалистов Налоговой службы у должника в результате прощения ему долга возникает так называемая экономическая выгода в виде суммы основного долга и процентов, начисленных за пользование заемными средствами и в результате возникшей просрочки. Заемщик фактически не возвращает эти деньги и может свободно распоряжаться ими по своему усмотрению. По НК РФ (ст. 224) указанные суммы подлежат налогообложению по ставке НДФЛ 13%.

Списание долга учредителю по договору займа

Многие собственники кредитуются в своих компаниях. Зачастую они предпочитают оформлять на себя безвозмездные займы, которые затем не спешат отдавать по несколько лет. Ведь по таким договорам займа не действует срок давности в три года и договор зачастую заключается на неопределенный срок по усмотрению собственников. Закон не содержит ограничений не только по поводу сроков, но и суммы займа, а также условий договора (размера процентов за пользование деньгами компании).

Но по новым правилам, вступившим в силу в 2016 году, заключение безвозмездных договоров крайне невыгодно учредителям. Подобные сделки обязывают их перечислить в бюджет НДФЛ в повышенном размере 35%. Чтобы избежать невыгодного налогообложения у учредителя есть два варианта: переоформить договор займа (предусмотреть в нем начисление процентов), либо оформить «прощение долга». Надо сказать, что большой процент учредителей предпочитают именно второй вариант.

Простить собственнику можно как основной размер задолженности, а также начисленные, но так и неуплаченные проценты.

Погасить свой долг по займу перед компанией собственник может и путем взаиморасчета. Он может включить в зачет выплаты по займу положенные ему дивиденды.

Например, собственник взял у компании в долг 500 тыс.р. По итогам полугодия компанией было принято решение выплатить дивиденды в размере 1 млн.р. С указанной суммы необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ 13% (130 тыс.р.). Если собственник решится на взаимозачет, то он получит на руки (1000000-130000-500000) = 370000 р.

Часто встречается на практике, что собственник и директор компании – это одно лицо. В этом случае договор займа подписывается в нескольких экземплярах: на должностное лицо и учредителя. Без договора выдать деньги компания не вправе, так как средства на счетах по сути являются не собственностью ее учредителей, а принадлежат ООО.

Налогооблажение

В результате прощения задолженности учредителю у компании не формируются расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу. Следовательно, включить в затраты для расчета налога на прибыль аннулированный займ учредителю нельзя. Такой вид расходов не прописан в Налоговом кодексе.

При этом у учредителя на дату аннулирования задолженности возникают доходы, с которых необходимо удержать налог со ставкой 13%. Страховые взносы с прощенной задолженности не удерживаются, так как в качестве объекта для их начисления выступают только доходы по трудовым/гражданско-правовым договорам. Если учредитель не трудоустроен в своей компании, то любые выплаты в его адрес не облагаются взносами. В их числе дивиденды и прощенные займы.

Например, учредителю простили задолженность перед фирмой в размере 1 млн.р. в 2016 году. В 2017 году ему необходимо перечислить в бюджет НДФЛ в размере 13% от указанной суммы (1000000*13/100=130000 р.).

Помимо обязанности перечислить в бюджет НДФЛ, учредитель обязан представить в ФНС отчетность в установленные сроки. Декларация сдается по форме 3-НДФЛ (по стандартной форме для всех физлиц). При ее непредставлении на учредителя может быть наложен штраф в размере 1000 р. Дополнительные штрафные санкции в виде единовременного штрафа и пени за каждый день просрочки предусмотрены за неуплаченный в сроки налог.